国税2016-纳税人学堂.ppt

建筑业营改增政策培训

1、征税范围
2、税率和征收率
3、一般纳税人选择简易计税方法的项目
4、销售额
5、纳税义务发生时间
6、纳税地点
7、跨县(市、区)提供建筑服务征管办法
建筑业营改增政策
一、征税范围
建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
。
工程服务,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。
。
安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。
。
修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
。
装饰服务,是指对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业。
。
其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
二、税率和征收率
税目
税率或征收率、预征率
建筑服务税率
11%
小规模纳税人征收率
3%
一般纳税人适用一般计税方法异地预缴的预征率
2%
三、一般纳税人选择简易计税方法的项目
四、销售额
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
一般纳税人提供特定建筑服务可以选择适用简易计税方法
1、以清包工方式提供的建筑服务。
2、为甲供工程提供的建筑服务。
3、为建筑工程老项目提供的建筑服务。
五、纳税义务发生时间
增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
(二)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为建筑服务完成的当天。
(三)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
六、纳税地点
(一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
(二)非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
(三)其他个人提供建筑服务应向建筑服务发生地主管国税机关申报纳税。
(四)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
(五)其他个人以外的纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
七、跨县(市、区)提供建筑服务征管
1
一般纳税人
适用一般计税的
差额按2%在服务发生地国税预缴
全额按11%在机构所在地申报纳税
2
一般纳税人
选择简易计税的(3)
差额按3%在服务发生地国税预缴
差额按3%在机构所在地申报纳税
3
小规模纳税人(不含其他个人)
适用简易计税的
差额按3%在服务发生地国税预缴
差额按3%在机构所在地申报纳税
4
其他个人
适用简易计税的
差额按3%在服务发生地国税申报纳税
不适用跨县
征管办法
1、清包工
2、甲供工程
3、建筑工程老项目
销售额扣除分包款
分包款凭票抵扣
销售额扣除
分包款