会计报表涉税项目分析(2011.10).ppt

会计报表涉税项目分析
西南财经大学会计学院
唐国琼
名言
西方国家有一个家喻户晓的名言:
“人的一生有两件事不可避免:一是死亡,二是纳税”。
一个笑话
某地方举行一个比赛,看谁能够用手将柠檬榨干。先后上来了若干个大力士,压了若干遍,直到再也榨不出汁液来了。
后来,上来一个瘦小的老头,用手轻轻一捏,又榨出很多汁出来。主持人问他的职业,他说是收税的。
一、什么是报表涉税分析
报表涉税分析指以财务报表和申报资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价纳税人的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。
(一)背景
税法的刚性导致税收风险,税收风险导致:
财产损失,声誉损害,精神成本,严格稽查,刑事责任
利益关系人需要识别企业税收风险,涉及到股东,管理层,潜在投资者,其他人员。
管户增多推进税收征管模式变革
有限人力的资源与壮大的管户
有限人力的资源与税收管理的精细化
无论从企业还是政府管理层都需要一种简洁高效的模式对企业的税收风险(税收违法行为)进行判断,从而有效防范(打击)。
二、为什么要讲解报表涉税分析
设想
会计报表综合反映一段时间内的企业经营行为和资产负债情况,及现金流动情况。
通过会计报表项目内容的分析以及表之间数据勾稽关系的核对,能够反映企业的业务内容和经营情况。
通过最方便从企业取得的资料——会计报表,运用特定的分析方法,分析方式,进行针对性的税收风险(税收违法行为)的分析、识别。
二、为什么要讲解报表涉税分析
财务报表之间的联系
资产
负债
表
利润表
利润分配表
现金流量表
资产
负债
表
其他报表未反映的在经营活动、投资
活动和筹资活动中发生的现金收支
期初
期间
期末
资产负债表揭示了企业在特定日期资产的分布及资金来源情况,而利润表则覆盖了期初期末整个时期内经营活动对企业财务状况的影响。现金流量表对这两个报表进行弥补,详细说明期初期末现金增减变动的原因。
财务报表之间的勾稽关系
资产负债表(万元) 现金流量表(万元) 资产负债表(万元)
2007年12月31日 2008年度 2008年12月31日
资产
现金 500
应收帐款 400
存货 600
固定资产 200
资产总计 1900
负债
应付帐款 500
其他负债 100
负债总计 600
股东权益
股本与公积金 800
留存收益 500
股东权益合计 1300
权益合计 1900
营业活动净现金流量 500
投资活动净现金流量(200)
筹资活动净现金流量 0
现金净增加额 300
年初现金 500
年末现金 800
利润及利润分配表
1998年度
税后净利润 400
减:股利 200
期初余额 500
期末余额 700
资产
现金 800
应收帐款 400
存货 400
固定资产 400
其他资产 200
资产总计 2200
负债
应付帐款 400
其他负债 100
负债总计 500
股东权益
股本与公积金 1000
留存收益 700
股东权益合计 1700
权益合计 2200
三、如何正确认识会计报表
(一)会计报表是修饰的产物
五道编制过程
经济业务本质到原始凭证
原始凭证到会计凭证
会计凭证到账目
账目到报表
报表到合并报表(从税务角度仅关心的是纳税主体的业务,所以一般不关心合并报表)
事项的处理经过经过了人为的修饰(主观的判断),完全相信会计报表是不可取的。
三、如何正确认识会计报表
(二)会计报表能够反映经济活动痕迹
借贷记帐方法有着特殊的作用即能够为企业的经济运行轨迹留下痕迹,其生命力已经经过了几百年的证实。
任何经济事项只要入账,就会留有痕迹。

会计报表能够反映其入账的经济事实,即便部分企业规避一些规则,如窜用账户,不按规定编制报表等。