第12章 税收征收管理法.ppt

第十二章税收征管法
第十二章税收征管法
税收征管法概述
税务管理
税款征收
税务检查
法律责任
本章学习效果测试
第十二章税收征管法
第一节税收征收管理法概述
一、税收征收管理的概念
二、税收征收管理机关及其职权
(一)税收征收管理机关
我国目前税收征收管理机关有国家税务局、地方税务局和海关。
(二)税收征收机关的职权
税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。
第二节税务管理
一、税务登记
(一)开业税务登记:应自领执照之日起30天内登记
税务登记证只限于纳税人自己使用,不得涂改、转借或转让、损毁、买卖或伪造。税务登记证实行定期验证和换证制度。每年审验一次,每3年换证一次。
(二)变更税务登记
纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内,申报办理变更税务登记
第十二章税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大,经股东会研究,决定增加注册资本,并向工商行政管理机关办理了变更登记手续,是否需要办理税务登记变更手续?
(三)停业、复业登记
(四)注销登记
应当在向工商行政管理机关办理注销登记前,向原税务登记管理机关申报办理注销登记。
(五)外出经营报验登记
【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当先向工商行政管理机关办理注销登记,然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。对否?
第十二章税收征管法
二、账簿、凭证管理
(一)账簿管理
自领取营业执照之日起15日内按照证件之日起15日内,将其财务、会计制度报送税务机关备案。
(二)发票管理和使用


【思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务,准备推销本公司的产品,他带着公司的发票,准备销售产品时开具。销售完毕返回时,他认为发票没什么用了,于是将使用过的发票和部分未使用的空白发票扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处?
第十二章税收征管法

收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。已开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。
三、纳税申报
(一)纳税申报的对象
纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
第十二章税收征管法
【思考】甲公司本月适逢生产经营淡季,销售收入远远低于支出,大量产品积压,企业严重亏损,由于应纳税额为零,所以企业做出不进行纳税申报的决定。试分析甲公司这样做妥否?为什么?
(二)纳税申报的内容
纳税申报表的主要内容包括:税种、税目、税率或单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额、税款所属期限等。
(三)纳税申报的方式
直接申报、邮寄、数据电文或者其他方式。
第十二章税收征管法
第三节税款征收
一、税款征收方式
(一)查账征收; (二)查定征收
(三)查验征收; (四)定期定额征收
(五)代扣、代收代缴征收; (六)委托代征征收
(七)其他方式:如利用网络申报、用IC卡纳税
【思考】对于生产经营规模较小,又确无建账能力,经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人,应采用( )征收方式。
查账征收 B. 查定征收
C. 定期定额征收 D. 查验征收
第十二章税收征管法
二、税款征收措施
(一)加收滞纳金:按日加收滞纳税款万分之5的滞纳金。
【思考】A公司将税务机关确定的应于2006年4月10日缴纳的税款20万元拖至4月27日缴纳,税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为( )元。
1700 B. 1800 C. 17000 D. 1000
纳税人确有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。
第十二章税收征管法