【教学课程】消费税法.ppt

消费税法
教学课程
内容结构
3
2
1
计税依据
税目与税率
纳税义务人与征税范围
应纳税额的计算
征收管理
3
5
4
(1)征税范围具有选择性;
(2)征税环节具有单一性;
(3)平均税率水平较高且税负差异大;
(4)征收方法具有灵活性。
消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。

概念
特点
与增值
税关系
消费税概述
【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有( )。(金银首饰除外)的单位
第一节纳税义务人和征税范围
一、纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税义务人。
正确答案:ABC答案解析:生产、委托加工、进口为消费税的纳税人。选项D是代收代缴义务人。
4
二、征税范围
征税
范围
委托加工
生产应税消费品
进口应税消费品
零售
批发
5
二、征税范围
(一)生产应税消费品

(1)直接对外销售
(2)
2. 工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:
(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;
(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
自产
生产
非生产
应税
非应税
二、征税范围
(二)委托加工应税消费品
(三)进口应税消费品
§
(四)批发应税消费品(卷烟)
1、纳税人:在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。关注的问题:(1)纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税(2)纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税
2、计税依据
批发销售的所有牌号规格的卷烟,按其销售额(不含增值税)征收5%的消费税
§
(四)批发应税消费品(卷烟)
3、税额计算
应纳消费税=销售额(不含增值税)×5%关注的问题:(1)纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税(2)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款
4、纳税地点。卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税
二、征税范围
(五)零售应税消费品(金、银、钻)

零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
不符合条件的,仍在生产环节交纳消费税的金银首饰。