风险评估与风险应对.ppt

第六章风险评估与风险应对
6/12/2018
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第六章风险评估与风险应对
第六章风险评估与风险应对
学习目的和要求
通过对本章的学习,重点掌握以风险导向审计为主流的审计方法,熟练掌握重大错报风险评估方法和应对措施。了解风险评估的程序、信息来源以及被审计单位的内部控制,了解风险应对的总体措施和进一步审计程序;熟悉重大错报风险的评估程序和应对重大错报风险的方法。
计划学时:6课时
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第六章风险评估与风险应对
本章适用的审计准则
1、审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险
2、审计准则第1231 号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施
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第六章风险评估与风险应对
开始
计划阶段
风险评估
程序
总体审计
策略
具体审计
计划
实施阶段
报告阶段
重大错报
风险
控制测试
实质性程序
完成外勤
审计
无保留意见
保留意见
否定意见
无法表示意见
结束
进一步审计程序
风险导向审计下审计流程
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第六章风险评估与风险应对
第六章风险评估与风险应对
第一节了解被审计单位及其环境
第二节了解内部控制与评估重大错报风险
第三节风险应对
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第六章风险评估与风险应对
第一节风险评估概述
根据风险审计理论,对审计结论的正确性产生影响的风险因素包括重大错报风险和检查风险。其中,重大错报风险是不可控的,这就要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对作为审计工作的主要内容,以提高审计效率和效果。
风险评估总体要求
了解被审计单位及其环境
识别和评估
重大错报风险
确定
总体应对措施
进一步审计程序
设计和实施
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第六章风险评估与风险应对
第一节风险评估概述
一、了解被审计单位及其环境
二、风险评估程序
三、项目组内部讨论
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第六章风险评估与风险应对
一、了解被审计单位及其环境
(一)必要性
了解被审计单位及其环境是必要程序,且贯穿于整个审计过程的始终
为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。如:确定重要性水平;考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;设计和实施进一步审计程序;评价所获取审计证据的充分性和适当性等
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第六章风险评估与风险应对
一、了解被审计单位及其环境
(二)了解被审计单位及其环境的具体内容
1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2、被审计单位性质
3、被审计单位对会计政策的选择和运用
4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
5、被审计单位财务业绩的衡量和评价
6、被审计单位的内部控制
以上第1项是外部环境;第2、3、4、6是内部环境;第5项既有外部因素也有内部因素
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第六章风险评估与风险应对
、法律与监管环境以及其他外部因素
了解的行业状况主要包括:
所在行业的供求与竞争(钢铁生产、房地产)
生产经营的季节性和周期性(空调)
产品生产技术的变化(电视机)
能源供应与成本(停电)
行业的关键指标和统计数据(药品毛利率30%和5%)
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