注册会计师考试《财务成本管理》知识点:财务比率分析
为了方便备战2013注册会计师考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点,希望对广大考生有帮助。
一,短期偿债能力比率
营运资本=流动资产—流动负债 营运资本是绝对数,不方便企业间比较
流动比率=流动资产/流动负债 流动比率假设全部流动资产都可用于偿还流动负债
如果流动比率比去年发生较大变动,或与行业平均值出现重大偏离,应对流动资产,流动负债的各个项目逐一分析,为了考察流动资产变现能力,还要分析其周转率。
流动比率假设全部流动资产都可以变为现金并用于偿债,全部流动负债都需要还清,流动比率是对短期偿债能力的粗略估计。
速动比率 速动资产=货币资金+交易性金融资产+各种应收款项
速动比率假设速动资产都是可偿债资产
影响速动比率可信性的重要因素是应收款项的变现能力,大量现销的几乎没有应收账款,应收账款较多的企业速动比率可能大于1。
现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债
现金比率假设现金资产(即货币资金和交易性金融资产)是可偿债资产。
现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债,它代表企业创造现金的能力,这里的流动负债指期末数。
影响短期偿债能力的表外因素
增强:可动用的银行贷款指标(在董事会决议中披露)准备很快变现的非流动资产如储备的土地,未开采的采矿权,目前出租的房产偿债能力和声誉,信用好比较容易筹集短缺现金。
降低:与担保有关的或有负债,如果金额较大且很可能发生,评价偿债能力要关注。
经营性租赁合同中的承诺付款 建造合同,长期资产购置合同中的分期付款。
二,长期偿债能力比率
资产负债表,衡量企业清算时对债权人利益的保护程度。
产权比率=总负债/股东权益
权益乘数=总资产/股东权益
长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益)
利息保障倍数=息税前利润/利息费用
=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用
分母的利息费用是本期的全部应付利息=计入财务费用的利息费用+计入固定资产等的资本化利息
分子的利息费用是本期全部费用化的利息=计入财务费用的利息费用+计入固定资产等的资本化利息的本期费用化部分
现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用
现金流量债务比=经营活动现金流量净额/债务总额,这里的债务总额指期末数
影响长期偿债能力的表外因素:长期租赁(分融资和经营租赁,其中经营租赁的负债未反映在资产负债表中)债务担保 未决诉讼。
三营运能力比率
应收账款周转次数=销售收入/应收账款
周转天数=365/周转次数
应收账款与收入比=应收账款/销售收入
应使用赊销额而不是销售收入,应收账款年末余额受季节性,偶然性认为因素影响,使用年初年末平均数或多个时点平均数。
报表上列示的应收账款是已经计提过坏账准备后的净额,如果坏账准备金额较大,应调整,使用未计提坏账准备的应收账款计算,报表附注中披露的坏账准备信息可作为调整依据。
应收票据应该计入应收账款
如果赊销有可能比现销更有利,周转天数就不是越少越好。
应收账款分析应与销售额分析,现
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