第章利润表分析.pptx

一、利润表的性质与作用
:利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。

(1)区别
具体项目
利润表
资产负债表
报表性质
动态报表
静态报表
反映金额
累计数
余额数
报表内容
经营成果
财务状况
编报基础
利润=收入-费用
资产=负债+所有者权益
(2)联系
①资产负债表反映企业的经济实力,表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。
②利润表反映企业的盈利水平,表中的经营成果是资产负债表中所列示的资源的使用效益的综合反映。
即:
循环往复以致无穷,决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。
有多大实力(资产负债表)
赚多少钱(利润表)
有多大实力(资产负债表)
决定
决定

(1)反映企业的盈利能力,评价企业的经营业绩;
(2)发现企业经营管理中的问题,为经营决策提供依据;
(3)揭示利润的变化趋势,预测企业未来的获利能力;
(4)帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策;
(5)为企业在资本市场融资提供重要依据;
一、利润表的格式与内容
(一)利润表的基本格式:
(1)单步式利润表:按收入和费用汇列,直接计算净利润;
(2)多步式利润表,依次计算:营业利润、利润总额以及净利润,并依次排列的表式。
(二)利润表的内容:见下表
(1)营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益±对外投资损益
(2)营业利润+营业外收入-营业外支出
(3)利润总额-所得税费用
(4)净利润
(5)每股利润——基本每股利润和稀释每股利润
多步式利润表
【例题单选】某企业2007年发生的营业收入为1000万元,营业成本为600万元,销售费用为20万元,管理费用为50万元,财务费用为10万元,投资收益为40万元,资产减值损失为70万元(损失),公允价值变动损益为80万元(收益),营业外收入为25万元,营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为( )万元。

【答案】A
【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。
二、利润表重点项目分析
1、营业收入
(1)收入的主要来源是什么?
营业收入的品种构成
分析方法一般是计算各经营品种的收入占全部营业收入的比重,在通过比较比重的变化发现企业经营品种结构的变化幅度。可以观察企业的产品和服务是否与市场的需求一致,企业产品品种的变化也反映了企业发展战略的变化。
营业收入的的地区构成
对收入区域构成的分析,有助于预计企业未来期间的收入状况。分析方面包括: ①观察企业主要的收入是来源于国外还是国内 ②国内销售的部分主要集中在哪个区域 ③对企业尚未占领的区域是否有相应的推进计划 ④企业产品的配置是否适应了消费者的偏好差异
与关联方交易的收入在总收入中的比重
关联方交易的交易价格很可能是非公允的,是为了实现企业所在集团的整体利益。因此这种收入并不一定真实,分析人员应当考虑将其单列,或者对其按照公允价值进行调整,如果难以调整的,可以直接从企业收入中剔除出去。
部门或地区行政手段对企业业务收入的影响
很多地方政府利用手中的行政权力干涉企业经营,最为明显的手段就是歧视外地企业,限制外地产品流入本地,从而为本地企业减少竞争和增加收益,这种手段增加的收入与企业自身的竞争力无关,质量不高,应当在财务分析中予以剔除。
获取收入的主要来源应阅读公司的分部报告。
绿大地虚构收入:
2007年10月31日,绿大地二次过会闯关成功。但不为人知的是,幸运通过的绿大地此时就已背负上了一条虚增收入、粉饰报表的原罪。
上市前,绿大地盈利主要依靠绿化苗木销售。根据招股书,2004年—2006年及2007年上半年,公司的重要销售客户分别有昆明鑫景园艺工程有限公司(下称“鑫景园艺”)、昆明润林园艺有限公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明自由空间园艺有限公司(下称“自由空间园艺”)、昆明千可花卉有限公司、昆明天绿园艺有限公司(下称“天绿园艺”)等一大批昆明企业以及部分成都、北京企业。
这些公司的大额采购,更直接为公司业绩增厚做出重要贡献。2004、2005、2006、2007年上半年报告期内,公司对重要销售客户的销售额合计分别为8504万元、6849万元、5281万元、3495万元,%、%、%、%。
然而,绿大地上市后不久,这些大客户就集体出现销售退回举动。绿大地2010年接受监管层调查中承认,2008年苗木销售退回2348万元,并由此追溯调减2008年2348万元营业收入和1153万元净利润;而2009