成本与费用分析.ppt

成本与费用分析
全部产品成本计划完成情况的分析;
可比产品计划完成情况的分析;
成本组成要素的变化分析;
各期间费用耗费的分析。
11/10/2017
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全部产品成本计划完成情况的分析
对产品成本计划降低任务完成情况进行分析时,主要包括两类指标,即降低额和降低率,分别是将产品的计划数与实际数进行比较所得的相对数与绝对数。
降低额=实际成本数-计划成本数
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可比产品计划完成情况的分析
可比产品成本分析是成本分析重点
可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到三类成本:上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数
上年实际成本数、本年计划成本数、本年实际成本数之间的关系
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实际降低任务
计划降低任务
本年计划成本数
本年实际成本数
上年实际成本数
计划降低任务与实际降低任务示意图
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制定计划降低任务时选择计划产量
计划降低额=上年实际成本数-本年计划成本数
=计划产量下的上年实际总成本-计划产量下的本年计划总成本
=计划产量*上年实际单位成本-计划产量*本年计划单位成本
计划降低率=
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确定成本完成时选择实际产量
实际降低额=上年实际成本数-本年实际成本数
=实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本
=实际产量×上年实际单位成本-实际产量×本年实际单位成本
实际降低率=
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分析成本计划完成时选择计划产量和实际产量
降低额和降低率完成情况
降低额完成情况=实际降低额-计划降低额
降低率完成情况=实际降低率-计划降低率
影响成本降低情况的因素分析
产量变动对成本降低计划的影响
品种结构变动对成本降低计划的影响
产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响
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产量变动对成本降低计划的影响
产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低任务的影响,涉及到产品的生产能力问题、产品销售是否畅通的问题等原因
产量变动影响成本降低额=
∑(本年实际产量×上年单位成本- 本年计划产量×上年单位成本) ×计划成本降低率
单纯产量的变动只影响降低额,不影响降低率
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品种结构变动对成本降低计划的影响
品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额,也会影响成本降低率。
产品品种结构变化影响成本降低额
= 实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际产量×上年实际成本×计划降低率
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= ×100%
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单位成本变动对成本降低计划的影响
分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时,是假设产品产量、产品结构不变,而只有单位成本变动。
产品单位成本变动影响计划成本降低额
=∑(本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产量×本年实际单位成本)
产品单位成本变动影响计划成本降低率
= ×100%
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