企业所得税汇算清缴攻略(所得税政策讲解).ppt

企业所得税重点问题
及税收新政策讲解
目录
第一章汇算清缴企业的范围及注意事项
第二章收入的处理
第三章扣除事项的处理
第四章特殊性税务事项的政策运用及税务处理
第一章汇算清缴企业的范围及注意事项
政策复杂
涉及环节多
税源国际化
Text
计算繁琐
企业所得税
管理难度大
季月度预交
年度汇缴
企业申报表体系(A+B):
分类:
类别:居民和非居民(非居民分为经营所得税和预提所得税)
方式:查账征收和核定征收
方法:正常经营申报和清算申报
年度申报和预申报
第一章汇算清缴企业的范围及注意事项
纳税调整原则(税法优先原则)
1、税法第二十一条:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
2、税法没有明确规定的,遵循会计准则与惯例,应纳税所得额计算要建立在会计核算基础上,正确的会计核算是所得税汇算清缴的前提和保障。
3、有调增,也有调减,填列增减差额绝对值
4、纳税调整没有必要调帐,也不影响财务和会计核算
5、会计核算对于执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计制度》的纳税人差异不同,调整思路是不同的,但是殊途同归,税收法定,不会因为执行的会计制度不同,而出现不同的所得税额。
第一章汇算清缴企业的范围及注意事项
准则收入的定义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
注意:计入到资本公积中的项目……
所得税法收入的定义:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。
注意:货币形式与非货币形式的范围,在实践中的影响
第二章收入
收益:会计期间内经济利益的增加,表现为能导致所有者权益增加的资产流入,或负债减少。收益包括利得和收入。
能导致所有者权益增加是收益的重要特征。但是……
财务会计将收益分为:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入
资本公积的特殊情况…….
第二章收入
会计准则:
14号——收入
15号——建造合同
16号——政府补助
…….
税法:
企业所得税法
企业所得税法实施条例
国税函【2008】875号文件
……
第二章收入
收入的类型:
(一)销售货物收入
(二)提供劳务收入
(三)转让财产收入
(四)股息、红利等权益性投资收益
(五)利息收入
(六)租金收入
(七)特许权使用费收入
(八)接受捐赠收入
(九)其他收入
第二章收入
准则确认收入的条件:
1、….风险与报酬转移给购货方;
2、….没有…管理权、有效控制;
3、….金额能够可靠的计量;
4、….经济利益很可能流入企业;
税法上对收入的确认
基本遵循会计准则的原则性规定……
注意合同的重要性
第二章收入