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个人所得税
第一节个人所得税的概述

个人所得税,是指以自然人个人所取得的法定的各项应纳税所得为征税对象的一种所得税。
综合所得税制
个人所得税的征收模式
世界各国个人所得税制类型
分类所得税制
混合所得税制
(我国)
个人分类所得税是对个人各种不同性质的所得,分别规定不同的税率进行课征的那一类所得税。
优点:可以按照不同性质的所得分别课征,实行区别对待
缺点:不能按照纳税人真正的纳税能力课征,无法有效地贯彻税收公平原则的要求。

个人综合所得税是把个人的各种不同形式所得加以合并,综合计征的一类所得税。
优点:可以对纳税人的全部所得征税,从收入的角度体现税收公平的原则;
缺点:不利于针对不同收入进行调节,不利于体现国家的有关社会、经济政策;

对部分所得进行分类,按比例税率征收分类所得税;对部分所得综合汇总,按累进税率征收综合所得税。
这种类型的个人所得税,兼有分类所得税和综合所得税的优点,因而成为世界上广泛采用的一种所得税类的课税类型。
在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。
住所标准
时间标准
1
2
3
4
第二节纳税义务人
按照住所和居住时间两个标准,划分为居民纳税人和非居民纳税人。
一、居民纳税义务人(负无限纳税义务)
(1)在中国境内有住所的个人
(2)在中国境内无住所,而在中国境内居住满一年的个人。
(1)现行税法中关于“中国境内”的概念,是指中国大陆地区。
(2)所谓在中国境内有住所的个人,根据《实施条例》第二条的规定,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
(3) 住满一年:在一个纳税年度(即以公历1月1日起至12月31日止)在中国境内居住满365天。
一次离境不超过30日,或者多次离境累计不超过90日的,仍应被视为全年在中国境内居住。
案例:法国的布朗先生因公于2001年9月1日来华工作,在2002年度内,他因出差和休假先后两次离开中国,时间分别为20天和25天。那么,在计算布朗先生在华居住时间是否可以扣除其两次离境的时间?
王先生为我驻外大使馆秘书,任期4年。赴任前,他在中国办理了户口吊销手续,属于在中国没有户籍的人,且居住在外国,但由于其家庭或经济利益仍在中国,任期届满后,必然要回到中国居住,习惯性居住地仍在中国。因此,他虽因公离境,但仍是中国的居民纳税义务人,在4年任期里取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税。
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