第三章消费税.ppt

第三章消费税法
本章考点:纳税人、征税环节、税目税率、计税办法、税额计算、税收优惠、出口退税、纳税义务发生时间、纳税地点。
出题类型:所有题型。占7分左右。
第一节纳税义务人和征税范围
一、纳税义务人
二、征税范围
第二节税目与税率
第三节计税依据
一、从价计征
二、从量计征
三、从价从量复合计征
四、特殊规定
第四节应纳税额的计算
一、生产销售环节应纳消费税的计算
(一)直接对外销售应纳消费税的计算
1、从价定率计算
计算公式:消费税税额=销售额×比例税率
2、从量定额计算
计算公式:应纳税额=销售数量×定额税率
3、从价定率和从量定额混合计算方法
计算公式:应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
(二)自产自用应纳消费税的计算
1、用于连续生产应税消费品
2、用于其他方面的应税消费品
某汽车制造企业为增值税一般纳税人,某年12月有关生产经营业务如下(汽车消费税税率8%,成本利润率8%):  (1)以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司,每辆不含税售价15万元,开具税控专用发票注明应收价款450万元,当月实际收回价款430万元,余款下月才能收回。 (2)销售B型小汽车50辆给特约经销商,每辆不含税单价12万元,向特约经销商开具了税控增值税专用发票,注明价款600万元、增值税102万元,由于特约经销商当月支付了全部货款,汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。 (3)将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部,每辆按成本价10万元出售,共计取得收入50万元,C型小汽车尚无市场销售价格。 (4)销售已使用的未抵扣进项的进口小汽车3辆,。 (5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、,该设备当月投入使用。 (6)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元,并经税务机关认证,支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元,未取得运输发票。 (7)从小规模纳税人处购进汽车零部件,取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款40万元、,支付运输费用2万元并取得普通发票。 (8)当月因管理不善造成非正常损失,损失库存原材料金额35万元()。
二、委托加工应税消费品应纳税额的计算
1、概念
2、交税方法:委托加工应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。
纳税人委托个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
3、税额计算
三、进口环节应纳消费税的计算
(一)从价定率
(二)从量定额
(三)复合计税
(四)进口卷烟应纳消费税的计算
四、已纳消费品扣除的计算
(一)外购应税消费品已纳税款的扣除
纳税人用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除。
允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的消费品和进口环节已缴消费税的应税消费品,对从境内商业企业购进的已纳税款一律不得扣除。
(二)委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除
五、税额减征