中级财务会计 10~12章 课件.ppt

第十章流动负债
负债:企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务
期限长短
长期负债
流动负债
应付票据
应付账款
预收账款
其他应付款
性质
金融负债
非金融负债
计价
公允价值
摊余成本
应付票据与应付账款
(短期)指企业开出并承诺一定时期后支付一定款额给持有人的一种书面证明(延期付款的交易)
不带息应付票据
带息应付票据
付承兑
借:在途物资/库存商品
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:应付票据
承兑抵付前欠货款
借:应付账款
贷:应付票据
到期
借:应付票据
贷:银行存款
签发、到期
同上
持有期利息
借:财务费用
贷:应付利息
逾期应付票据
由于某种原因确实无力偿付
商业承兑汇票
借:应付票据
应付利息
贷:应付账款
银行承兑汇票
借:应付票据
应付利息
贷:短期借款
(银行不垫付,将票款转作付款企业的短期借款,再向付款企业执行扣款)
应付账款
企业在正常生产经营过程中因购买商品、材料或接受劳务供应等而付给供应
单位的款项
应付职工薪酬
企业为获得职工提供的劳务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出
职工工资、奖金、津贴补贴;职工福利费;社会保险费;住房公积金;工会经费与职工教育经费;非货币性福利;解除劳动关系补偿;股份支付
计量
货币性职工薪酬
非货币性职工薪酬
具有明确计提标准
没有明确计提标准
自产产品、外购商品
拥有资产或租赁资产无偿提供
医疗保险费
养老保险费
失业保险费
工伤保险费
生育保险费
住房公积金
工会经费
职工教育经费
辞退福利
一、职工劳动合同尚未到期,无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿
二、职工劳动合同尚未到期,为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,此时职工有权利选择在职或接受补偿离职
在企业辞退职工时进行确认,且通常采用一次性支付补偿的方式
应付职工薪酬账务处理
辞退福利→管理费用
分配薪酬费用
借:生产成本(生产产品、提供劳务)
制造费用
销售费用
管理费用(辞退福利)
在建工程(在建工程)
无形资产
固定资产
贷:应付职工薪酬
实际发放
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
代扣款项(个人所得税)
借:应付职工薪酬
贷:应交税费
其他
借:应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
—职工福利费
—工会经费
—职工教育经费
贷:银行存款
应交税费
流转税
所得税
财产与行为税
资源税
土地使用税
增值税
营业费
消费税
关税
城市维护建设税
土地增值税
耕地占用税
房产税
印花税
车船税
应交增值税
对销售货物、进口货物、提供加工及修理修配劳务的增值部分征收的一种税
一般纳税人
小规模纳税人
应交增值税=当期销项税额-当期进项税额
纳税人在销售货物或提供劳务时按应税销售额及规定税率向购买方收取的增值税额
纳税人购进货物或接受劳务时支付的增值税额
注
1、增值税属于价外税
全部价款及价外费用(手续费、包装费、集资费、违约金)*税率
2、进项税额抵扣
①须以合法的扣税凭证为依据(增值税专用发票、进口货物的完税凭证以及收购免税农产品的凭证)
②收购免税农产品(废旧物资) 13%
③购进或销售应税货物以及在生产经营过程中支付的运输费 7%
不能从销项税额中抵扣计入购入货物或接受劳务的成本
3、申报
①工业企业购进货物,须待货物验收入库后才能申报
②商业企业购进货物,须在付款或开出承兑商业汇票后才能申报
③购进应税劳务,须在劳务费用支付后申报
小规模纳税人增值税的征收率一律为3%
账务处理
1、可以使用增值税专用发票,企业销售货物或提供应税劳务
2、购入应税货物或接受应税劳务取得的专用发票上注明的增值税款可以抵扣
3、购进免税农产品,外购废旧物资,外购或销售应税货物应税货物支付的运输费用,按扣除率计算购货
1、一般进销业务
2、固定资产增值税
企业购进固定资产所发生的增值税可以抵扣,不再计入固定资产成本,企业若将其对外投资、抵债、捐赠或进行非货币性交换以及出售等,应视为销售
3、应税货物视同销售
企业将货物委托他人代销、
销售代销货物
将自产、委托加工的货物用于非应税项目
将自产、委托加工或购买的货物对外投资
将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人或分配给股东
4、不予抵扣项目
①一般纳税企业用于免税项目,非应税项目,集体福利或个人消费等的购进货物
②企业购进货物加工的在产品和产成品等发生非正常损失,原发生的进项税额不予抵扣
5、缴纳增值税
纳税期限一般为一个月,应纳税额于月终后10天内上交
月末结转本月应交未交增值税
借:应交税费—应交增值税(转出