会计制度设计.ppt

课程介绍
《会计制度设计》主要研究在我国会计法、企业会计准则和统一会计制度并存的情况下,企业内部会计制度设计的理论和方法。课程内容具有理论性、实务性和应用性等特点,稍有别于会计学专业开设的一般会计理论与会计实务课程。
这门课程对于即将走上工作岗位的学生来说是至关重要的。我们的培养目标是要把学生培养成中高级会计专业人才,学生应该通晓会计的基本原理,并且能够综合运用基础专业课所学基本理论和基本方法,在国家有关会计法规和准则的制约下,根据企业的具体情况设计和修订会计制度。要求学生不仅仅是会计师,更应该是设计师。
会计制度设计
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课程结构
第1章会计制度设计概述
第2章会计制度总则设计
第3章会计科目设计
第4章会计凭证设计
第5章会计账簿设计
第6章财务会计报告设计
第7章会计核算程序设计
第8章会计事务处理程序设计
第9章成本核算制度设计
第10章会计监督与内部稽核设计
第11章会计电算化制度设计
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第1章会计制度设计概述
第1节内部控制涵义与要素
第2节管理控制与会计控制
第3节会计制度与会计制度设计
第4节会计制度设计的内容
第5节会计制度设计的原则
第6节会计制度设计的程序
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第1节内部控制涵义与要素内部控制涵义
内部控制是指一个组织为了提高经营效率和充分地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标,而在内部正式实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。
内部控制制度,是指将内部控制的内容和方法以文字或流程图形式做出具体规定,并付诸实施,使其连续执行和制度化。
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COSO报告
1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”(mission on Fraudulent Reporting),mittee of anizations of the Tread-mission,简称COSO委员会),在进行专门研究后提出专题报告:《内部控制-整体架构(Internal Control-Integrated Framework)》。
第1节内部控制涵义与要素内部控制要素
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第1节内部控制涵义与要素内部控制要素
COSO (Committee of anization of mission )is a voluntary private anization dedicated to improving the quality of financial reporting through business ethics, effective internal controls, and corporate governance.
内部控制是受企业董事会、管理当局以及员工的影响,目的在于实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及所适用法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程。
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第1节内部控制涵义与要素内部控制要素
内部控制框架
控制环境
风险评估
控制活动
信息和沟通
监督
主要指管理思想和经营方式、企业治理机制、人力资源政策、人的正直品行与价值观、员工的胜任能力、权责分派方式等。
主要指新的工作人员、高速增长的新技术、新产品或新活动以及信息系统的变化、公司重组。
主要指授权和批准的有效性、完整性,记录的准确性、完全性以及可调整性。
主要指内外部信息交流。
主要指内部审计和内部管理控制方法。
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第1节内部控制涵义与要素内部控制的基本方法
目标控制
组织控制
人员控制
不相容职务分离控制
授权批准控制
业务程序控制
措施控制
检查控制
不相容职务:是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时,发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。
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某公司现金收支内部控制实例
某公司收入现金,先由出纳审核有关凭证,并填写收款收据,收妥现金后,编制记账凭证,并登记现金日记账,而后将此凭证交给会计用以登记相关的账目。每日收到的现金于第二天由出纳送存银行。
支出现金,先由出纳审核支出款项的原始凭证(一般为发票),然后填制付款记账凭证,并于款项付出后在原始凭证上加盖“付讫”的戳记。出纳根据付款记账凭证登记现金日记账,而后将记账凭证交会计登记相关的账目。
凭证上的复核印章一般先盖好,因此就不再复核。出纳每隔9天进行一次核对,如有差异,须报领导审批后处理。月终,由财务负责人进行盘点。
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评价:该公司的现金收支内部控制较差,尤其是由出纳填制收付款凭证又不经复核的做法,容易出现错弊。
某公司现金收支内部控制实例
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