换算风险暴露的管理.ppt

换算风险暴露的管理
目录
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基础知识介绍
外汇折算方法
财务会计准则
实例分析
相关概念
换算风险暴露:主要是指因汇率变化而引起的企业资产负债表中某些外汇项目金额变动的风险,一般而言企业的外币资产、负债、收益和支出等,都需要按一定的会计准则将其变换成本国货币表示,这种折算过程必然会暴露出货币汇率上的损益。
货币性项目:是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性资产主要包括:现金、银行存款(含存放央行或同业)、应收账款、应收票据、拆放、贷款和贴现资产、债券投资等;货币性负债主要包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等。
基础知识介绍
非货币性项目:是指货币性项目以外的项目。包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。分为非货币性资产和非货币性负债两类。
职能货币是指该主体开展经济活动的主要经济环境中所流通的货币。一般而言,职能货币就是该主体大多数业务活动发生国的当地货币。但是,在某些情况下,职能货币可能是其母公司本国的货币,或是某第三国的货币。
申报货币是指跨国公司编制合并财务报表时所采用的货币。
基础知识介绍
外汇折算方法
流动性项目现行汇率折算
非流动性项目历史汇率折算
注意:
①所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算;
②与非流动项目有关的折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算;
③利润和利润分配表各项目,除折旧费用和摊销费用外,其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。
一、流动与非流动项目法
外汇折算方法
货币性项目现行汇率折算
非货币性项目历史汇率折算
注意:
①所有者权益中的股东权益项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算;
②与非货币性账户相关的折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算;
③利润和利润分配表各项目,除折旧费用和摊销费用外,其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。
二、货币性与非货币性项目法
外汇折算方法
货币性项目现行汇率折算
非货币性项目(历史成本) 历史汇率折算
非货币性项目(现值计量) 现行汇率折算
注意:
①利润和利润分配表各项目均按会计期内的平均汇率折算;
②如果折旧和销货成本以历史成本入账,则按会计期内的历史汇率折算;
三、时态法
外汇折算方法
所有者权益项目历史汇率折算
所有资产负债项目现行汇率折算
注意:
①利润表各项目均按各项目被确认的平均汇率折算,鉴于这种做法的不现实性,通常会采用会计期间的加权平均汇率进行换算。
②所有者权益中的未分配利润项目及留存收益按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列。
四、现行汇率法
外汇折算方法