金融企业会计 总结.doc

第六章金融机构往来的核算(知识点 36、37)
1法定存款准备金的核算
金融企业法人根据所属行处一般存款余额,向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。缴存方法采取定期依据存款余额进行调整,即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额,本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。
当金融企业法人本期为调增时,会计分录为:
借:法定存款准备金
贷:存放中央银行款项
调减时分录相反。
法人(或总行)向人民银行缴存后,再按各一级分行一般性存款余额计算其调增(减)额,向各一级分行收取(退回)法定存款准备金。调增时分录为:
借:系统内款项存放——XX分行
贷:法定存款准备金——XX分行
调减时分录相反
各一级分行收到总行清算报文后,进行账务处理。调增时会计分录为:
借:法定存款准备金
贷:系统内上存款项
调减时分录相反
2向中央银行缴存(支取)现金
商业银行向当地人民银行发行库提取现金时,由出纳人员签发人民银行“现金支票”,经审核无误加盖预留印鉴,交人民银行会计部门。
人民银行会计部门根据商业银行提交的现金支票,凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。由发行库付出现金。
商业银行经核对无误后,办理转账。会计分录为:
借:现金——业务库现金
贷:存放中央银行款项
商业银行向人民银行交存现金时,填制现金缴款单,连同现金一同送缴中央银行发行库。经清点无误后,中央银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。商业银行据此办理转账。会计分录为:
借:存放中央银行款项
贷:现金
3再贷款核算
商业银行根据资金运用情况向人民银行申请借款时,首先要提交借款申请书,人民银行计划部门审核无误后,签署意见并传递凭证到会计部门。会计部门据以办理贷款发放手续。商业银行取得贷款后,办理转账。会计分录为:
借:存放中央银行款项
贷:向中央银行借款
贷款到期时,应主动填制还款凭证,加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。人民银行会计部门审查无误,办理收回贷款本息的账务。转账后,还款凭证退交借款的商业银行。
借款的商业银行收到人民银行退回的还款凭证,经审核无误办理转账。会计分录为:
借:向中央银行借款
金融企业往来支出
贷:存放中央银行款项
4再贴现核算
金融企业向人民银行申请再贴现时,应填制一式五联再贴现凭证,与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。
人民银行计划部门审核同意签署意见后,将再贴现凭证与汇票转送会计部门。会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致。相符后,按规定的再贴现率计算出再贴现利率和实付再贴现金额。
再贴现利率=汇票金额X再贴现天数X日再贴现率
实付再贴现金额=汇票金额—再贴现利率
然后,将计算再贴现利率和实付再贴现金额填入再贴现凭证中,以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再贴现凭证退还金融企业,第五联到期卡和再贴现票据,一并按到期日顺序排列保管,并定期与再贴现科目账户余额核对。
金融企业收到人民银行退回的第四联再贴现凭证,据以编制特种转账借方、贷方传票,以第四联再贴现凭证作附件,办理转账。会计分录为:
借:存放中央银行款项
金融企业往来支出——中央银行往来支出
贷:票据融资——再贴现
再贴现汇票到期