结构性减税税制建设(下).doc

结构性减税与税制建设(下)
赵全厚
财政部科研所金融研究室主任、研究员
三、结构性减税的主要内容
(三)下一阶段税制改革的任务
结构性减税税制建设。这一阶段税制改革的主要任务和内容,我们可以总结如下几个方面:第一是提高直接税占比,也就是通过个人所得税和房地产税的改革,逐步提高直接税的占比,提高税收调节收入分配和财产分配差距的能力。
在这方面,比如说我们说个人所得税怎么去提高呢?我们现在的个人所得税在进行的这个分类与综合这么一个相结合的改革。
我们现在的个人所得税除了工薪收入这一块,算适应于个人所得税的累进税率。从5%到36%这么一个水平。那么个人所得税的改革,我们还有分类所得,你比如说我们的股息所得,我们的稿酬所得,我们一次性的劳务所得,这个适应20%的所得税比例税率。那么未来逐步把分类所得,就是逐步纳入综合所得,这样的话你能够随着你的收入增高,你的适应的税率、税收档次就会提升。那么这样的话,就是说增加个人所得税的累进性。换句话说,就增加高收入者的高税率,适应于高税率档次。你比如说我们的最高税率档次36%,那么在这种情况下,如果是它的收入只是适应20%的比例税制,那么实际上它缴纳税收比重并不高。所以这个意义上说,提高个人所得这方面的一种税收占比,实际上主要是把分类所得逐步创造条件,逐步归并到综合所得那里边来。
房地产税改革主要是通过,我们说提高保有阶段的税收,我们现在的房地产税主要在征收环节进行的,就是房地产买卖进行的征收。那么随着房地产买家买下房子以后,随着房地产价格不断上涨的过程,增值这方面的收益实际上房地产税这方面没能做好很好的调节。那么未来的房地产保有阶段的税制改革它就得通过3-5年的定期评估,把房地产增值所得的收益逐步的、及时的纳入政府的收入池里边。这样的话,能够调节高收入群体,那么也能够增加政府的收入。
第二是降低间接税比重,调整间接税结构。降低间接税比重一方面可以降低国民收入,分配,初次分配中政府部门的占比。你比如说我们降低增值税,通过营改增解决第三产业重复征税的问题,那么这样的话减轻企业,尤其是中小企业的负担。那么这也是一种,我们叫减税,既可以作为减税,也实际上是税制改革需要降低间接税比重,也就是说把增值税的总体税负进行调整。这样的话,能够在保持目前的广义宏观税负稳定的前提下,为直接税占比提高预留空间。
我们目前改革的一个总体目标是进一步通过营改增,扩大营改增的试点范围,力争在十二五末实现区域和行业的基本全覆盖。那么这方面要实行分地区、分行业逐步推进的策略,加快营改增、营业税改增值税的改革进程。
下一步应该选择建筑业、电信业以及目前与试点行业高度相关的生产性服务业,在上海等地区试点。同时加快交通运输业和部分现代服务业试点改革在全国其它地区的全面推进。
消费税改革实际上也是要改革的,那么这一块消费税更多的是体现国家产业政策,我们叫,就是我们要节能减排、资源节约等等这些保护环境,就这方面的情况。那实际上就是说为了经济结构的调整,进行的结构性税制,结构性减税问题。
那么一方面扩大,这叫有增有减,扩大消费税征税范围,将部分严重污染环境的,大量消耗能源等产品纳入征收范围。另一方面,调整消费税税率,实行差别税率,有奖有罚。
根据应税产品对环境的污染程度,以及对资源和能源的消耗量,采取差别税率。对高耗能、高污染、资源利用低的产品,就是两高一低,非生产性消费品的税率,以及卷烟鞭炮等危害身体健康和环境的消费品的税率实行高税率。对清洁能源和环境友好的产品,实行低税率或者叫零税率。那么这样的话,消费税也能够通过它的结构性调整,有增有减有差别的待遇,能够促进国家的,我们叫经济增长方式的转变起重要的作用。
资源税改革,资源税改革是一方面将资源税打造为我国资源富集地区地方税体系中的支柱财源之一,完善地方税体系。
另一方面将其作为我国基础品价格改革和电力体制改革重要的切入点,理顺基础能源、资源产品价格形成机制,从源头上对节能降耗形成长效杠杆机制,促进经济发展转变。所以说资源税改革,另外还有一个什么,实现调节收入分配的作用。
我们刚才说了,资源税,比如说煤炭,随着这几年我们的资源开采,民间资本进入的区域、领域越来越多的时候,所有制多元化已成为一个必然的趋势。在这种情况下,资源税的改革能够从实行计划经济时期的资源税,改成适应市场经济时期的资源税,从生产性的资源税改成储量计征,按照整个储能计征的这种资源税改革,我们说既能够节约资源,提高资源利用率,同时对经营资源生产开发这方面的企业和所有者它的收入能进行一些调整,有助于社会收入公平的实现。
另外还要开征独立的环境税,环境税在中国目前越来越受到很多的专家,乃至于社会各界的认同。与发达国家相比,中国在环境与资源保护方面采取的税收措施比较零散和分散,且在整个税收体系中