银行存款日记账.ppt

第九章财产清查
账面结存数实际结存数
账簿
往来款项
货币资金
实物资产
核对
:财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
一、财产清查的概念和意义
账面结存数实际结存数
账簿
往来款项
货币资金
实物资产
核对
、发各项财产过程中,由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错;
,没有填制凭证而登记入账;或者在填制凭证、登账时,发生计算上或登记上的差错;
,受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化;
。
、变质或短缺,以及货币资金、债权债务的差错;
,贪污盗窃等而造成的财产物资损失;
;

造成账实不符的原因是多方面的,有些是可以避免的,有些是难以避免的,但是无论何种原因造成的账实不符,都会影响会计核算的质量。所以加强财产清查工作,对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。

二、财产清查的种类

清查对象:
(1)货币资金,包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。
(2)财产物资,包括在本单位的所有固定资产、库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、未完工程等;属于本单位但在途中的各种在途物资;委托其他单位加工、保管的材料物资;存放在本单位的代销商品、材料物资等。
(3)债权债务,包括各项应收款项、应付和应交款项以及银行借款等。
(一)按财产清查的范围不同,分为全面清查和局部清查
(1)年终决算前,为确保年终决算会计资料真实、正确,需进行全面清查。
(2)单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前,为了明确经济责任,需进行全面清查。
(3)开展全面清产核资、资产评估等活动,为了摸清家底,准确地核定资产,需进行全面清查。
(4)单位主要负责人调离工作前。
全面清查的适用范围:(多选)
清查对象:(流动性较强的资产)
(1)库存现金,出纳人员应于每日业务终了时清点核对。
(2)银行存款,出纳人员每月至少应同银行核对一次。
(3)库存商品、原材料、包装物等,年内应轮流盘点或重点抽查;对各种贵重物资,每月应盘点一次。
(4)债权债务,每年至少应同对方核对一至两次。

:是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。
:是指事先没有安排计划,而是根据需要所进行的临时性清查。
适用以下几种情况:(多选)
(1)更换财产物资、库存现金保管人员。
(2)发生自然灾害或意外损失。
(3)有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查。
(4)进行临时性清产核资。
(二)按财产清查的时间不同,分为定期清查和不定期清查(清查时间是否有计划)
:可以是全面清查,也可以是局部清查。
如:年终决算是全面清查、库存现金清查是局部清查。
:可以是全面清查,也可以是局部清查。
如:单位合并是全面清查,自然灾害损失是局部清查。
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