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北大MBA会计学案例库
成本与市价孰低法
某公司采用成本与市价孰低发对短期投资进行计价。该公司1992年12月31日短期投资余额未400,000元,证券跌价准备余额未20,000元。1991年12月31日短期投资种类及相关资料如下:
成本
市价
证券跌价准备
 
A公司股票
200,
190,
10,
B公司股票
100,
90,
10,
C公司股票
200,
204,

合计
500,
20,
 
   1992年B公司股票以91,000元售出,售家和按市价调整后的账面数之差被计入"证券出售利得"。1992年12月31日的市价情况如下:
市价 A公司 199,
   C公司 205,
 
问题:
   (1) 该公司运用成本与市价孰低法对短期投资计价,是以单个证券为基础还是以总价为基础?
   (2) 运用成本与市价孰低法的主要理论基础是什么?该公司运用这一规则合理吗?
   (3) 该公司对出售C公司股票的会计处理正确吗?
   (4) 该公司于1992年12月31日还需要做什么分录,以反映有价证券市价的变化?
阳澄湖公司
以下是阳澄湖公司1996年发生的部分经济业务:
    (1) 因为火灾物品贱卖(fire sale ),价值140,000元的设备以110,000元的价格购入。所作分录为:
    借:机器设备 140,000
       贷:现金 110,000
         收入 30,000
    (2) 预计销售价格减去估计的销售成本(销售费用)后,成本为380,000元的商品存货在资产负债表中确认的金额为460,000元。记录商品存货增值的会计分录是:
    借:商品存货 80,000
       贷:收入 80,000
(3) 公司总裁使用他自己的钱购买小帆船自用,所作会计分录如下:
    借:杂项费用 80,000
       贷:收入 80,000
    (4) 1996年度房屋折旧为23,000元,因为房屋市价上涨过大,所以年底所作的计提折旧分录为:
   借:留存收益 23,000
       贷:累计折旧--房屋 23,000
(5) 以股票换入设备,股票总面值为70,000元,公平市价为300,000元,设备的公平市价不详,交换时所作的会计分录是:
    借:机器设备: 70,000
       贷:股本 70,000
(6) 收到顾客的购货定单,购买本公司商品16,000元。所购商品于1997年1月10日运出,但1996年已作会计分录如下:
    借:应收账款 16,000
       贷:销货 16,000
(7) 某顾客诉阳澄湖公司,要求赔偿损失90,000元,理由是由于公司商品质量问题而使其个人受到了伤害。公司所聘请的律师非常肯定地说,公司100%地能赢得这场官司。然而,公司所作的会计分录为:
    借:诉讼损失 90,000
       贷:诉讼负债 90,000
(8) 阳澄湖公司总裁担心,万一公司发生清算,则其无形资产将要转变为现金。因此,决定将本年因购买交易产生已入账的商誉600,0000元作如下注销:
    借:折旧费用 8,000
       贷:累计折旧 8,000
要求:试说明上述会计分录有无违背公认的会计原则,若有,指出违背了哪条原则,并做出正确的会计分录。
宝岛商场
宝岛商场于1996年8月31日办理结账并编制报表。财务报表编完后,发现下列错误:
     (1)期末调整时,折旧多计10,000元;
    (2)期末漏记推销人员薪金20,000元;
    (3)"预收租金收入"帐中,有80 ,000元应属本期,但期末所作的调整分录为: 借:预收租金收入 8, 000 贷:租金收入 8,000
    (4)6月15日预付广告费18 ,000元,广告期间自7月1日起至12月31日止,已记入"预付广告费"账户,期末未作调整;
    (5)漏记应计利息收入15,000元;
    (6)少提办公设备折旧3, 600元;
    (7)应付管理人员薪金15 ,800元,误记为18 ,500元。
要求:试按下列格式,逐一说明每项错误对该商场财务报表的影响(提示:纯利足以影响业主权益)。兹举(1)项错误为例说明如下:
1996年损益表
1996年8月31日资产负债表