税收征收管理.pptx

五、税务代理
(一)务代理的概念
税务代理是税务代理人在国家税法规定的代理范围内,接受纳税人、扣缴义务人的委托,依据国家税收法律和行政法规的规定,代为办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。是社会中介服务的一部分。
二)特点
1、公正性;税务代理机构是征纳双方的中介机构,必须持公正立场。
2、自愿性;代理方和委托方双方自愿。
3、有偿性;非国家机关附属单位,提供有偿服务。
4、独立性;不受税务部门干预,不受纳税人、扣缴义务人左右。
5、确定性;其代理范围在法律法规中有明确的规定。
(三)法定业务范围
税务代理人:具有税务代理资格的机构和人员。税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务,一个税务师只能加入一个税务代理机构。
税务代理不得办理
1、不能行使税务机关的行政职能
2、与注册会计师的工作范围进行区分
3、对税务机关规定的纳税人、扣缴义务人必须自行办理的事项,注册税务师不得代办(如增值税专用发票的领购)
4、纳税人、扣缴义务人违反税收法律法规的事宜,注册税务师不得代办。
例题,多选题
下列各项中,属于税务代理的法定业务的有( )




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六、税收检查及法律责任
主体:税务机关
对象:纳税人履行纳税义务的情况
依据:国家税法和财务会计制度
税务检查的范围:
(一)、经县以上税务局局长的批准——
1、将纳税人、扣缴义务人的年度涉税会计资料调回税务机关检查并开付清单,3个月内退换。
2、凭检查存款账户许可证明查询纳税人、扣缴义务人的银行或金融机构存款账户。
(二)、经市、自治州以上税务局局长的批准——
1、将纳税人、扣缴义务人的当年的涉税会计资料调回税务机关检查并开付清单,30日内退换。
2、调查涉案人员的储蓄存款。
税务检查的职责与权限
1、对纳税人和扣缴义务人与逃税行为的,可采取税收保全措施或者强制执行措施,一般不超过6个月时间,有重大案件需要延长,需报国家税务总局批准。
2、纳税人、扣缴义务人在接受检查时必须如实提供资料。
3、税务机关有权调查单位和个人的纳税情况。
4、税务机关有权对涉案情况和资料进行记录、录音、录像、照相和复制。
5、税务机关派出人员在进行税务检查时,应出具税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保密。
七、税收法律责任
税收法律依其性质和形式不同分为:
经济责任、行政责任、刑事责任
依承担法律责任主体不同分为:
纳税人责任、扣缴义务人责任、税务机关及工作人员责任
主体:必须是具有执法主体资格的各级税务机关。
客体:违反法律、法规的管理相对人。
(一)税收违法的行政处罚
责令限期改正
罚款
没收财产
收缴未用发票和暂停供应发票
停止出口退税权
(二)税收违法的刑事处罚
管制
拘役
判处徒刑
罚金
没收财产
(三)违反税收管理行为的法律责任
1、违反纳税申请规定的行为——2000以下/2000以上1万以下
2、拒绝税务机关检查的法律责任——1万以下/1万以上5万以下
3、偷税行为——不缴或少缴税款的50%以上5倍以下
11、其他违反税收管理行为的法律责任
(1)——(5)——2000以下/2000以下1万以上
纳税人不办理税务登记——责令限期改正/吊销营业执照
纳税人未按照规定使用税务登记证件——2000以上1万以下/1万以上5万以下
扣缴义务人未保管好涉税资料——2000以下/2000以上5000以下
扣缴义务人应扣未扣、应收未收——应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下