.税法及税务筹划9.3.ppt

一、明确几个概念
1、税收--政府为了满足社会公共需要,凭借政治权利,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。理解(1)目的:满足公共需要,如提供公社会共产品(桥梁、公路、基础设施等)、弥补市场失灵等;(2)依据:政治权利,而不是生产要素(如股东提供资金获得利息、职工提供劳动获得工资报酬等);(3)本质:表现为国家取得财政收入的工具,实质是一种分配关系;
2、税法
国家制定的用来调整国家和纳税人在征纳税方面的权利和义务关系的法律法规的总称。理解(1)税收是一种分配关系,为了维护和平衡纳税人与国家双方的共同的利益,需要将这种关系上升到法的形式。做到“纳税人依法纳税、国家依法征税”,这就形成了税法。(2)税法是形式,而税收体现的利益关系是本质;(3)税法是一系列关于税收的法律法规的综合体,是一个体系;(4)税法有多种分类,如实体法和程序法
3、税务筹划(tax planning)
“纳税主体(包括自然人和法人)在纳税行为发生之前,在不违法有关法律、法规的前提下,通过对有关经营活动等涉税事项作出实现安排,以达到少纳税或延期纳税的一种事项谋划活动。”
其他叫法“税收筹划”、“纳税筹划”
其特点有三个:合法性;谋划性;目的性;
相关概念辨析:
(1)偷税
含义:指纳税义务已经发生并且确定的情况下,采取不正当或不合法的手段逃避纳税义务的行为。
处理(一)未触及《刑法》的,由税务机关追加有关税款、滞纳金,并处以偷税金额的1倍以上、5倍以下的罚款;(二)触犯《刑法》的,追究刑事责任;
举例:所得税法规定“福利企业安置四残人员占生产人员总数的35%,免征所得税”。
企业为了享受此优惠,大量招聘四残人员,然后“放假回家”,每月发少量生活费;或者,让一些身体健康的职工充作聋哑人员。
(2)逃税
含义:指纳税人欠缴税款,采取转移或隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠税。
处理:同“偷税”。
举例:企业欠缴增值税,为防止税务机关追加税款,将大量财产低价转让或无偿赠送。
(3)抗税
含义:指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
处理:未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴税款、滞纳金,并处以拒缴税款1-5倍的罚款;构成犯罪的,追究刑事责任。
(4)骗税
含义:指采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应税行为虚构成应税行为,或将小额的应税行为虚构成大额的应税行
为,从国库中骗取退税款。
处理:以虚报出口或其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的税款,并处骗取税款1-5倍的罚款;构成犯罪的,追究刑事责任。税务机关还可以在一定期间内停止为其办理出口退税。
二、本书结构
1、第一部分各税种的纳税方法,包括税法规定、会计处理及申报;
2、第二部分常用的纳税筹划方法及技巧
3、第三部分应对税务机关的税务稽查
4、第四部分有关企业涉税管理,包括企业自身税务方面的管理及税务的司法救济
三、注意学习时要区别于会计
1、会计(即财务会计)遵守会计准则或制度——财政部
2、税收遵守税收法规——税务总局
总之一个原则:只要是涉税问题,一律以税收法律法规为准。
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