学习个人所得税法及其实施条例培训讲义.ppt

长沙市地税局纳税服务处
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修改后的个人所得税法及其实施条例培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编二0一一年八月
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主要内容
一、新个人所得税法相关知识
二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税
三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容
四、个人所得税扣缴软件升级办法
五、个人所得税法相关基础知识
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一、新个人所得税法相关知识(一)修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施
2011年6月30日,中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和签署第48号主席令,公布《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,自2011年9月1日起施行。
2011年7月19日,温家宝总理签署第600号国务院令,公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》,自2011年9月1日起施行。
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(二)这次修改主要集中在以下几个方面:
工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500元/月;
调整工薪所得税率结构:将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级,取消了15%和40%两档税率。将最低的一档税率由5%降为3%;
调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距;
纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。
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(三)新旧个人所得税法修改内容比较
修改条款
第三条
第六条
第九条
旧
个人所得税法
第三条第一项:“工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。”
第六条第一款第一项:“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。”
第九条:扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。……
新
个人所得税法
第三条第一项修改为:“工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五。”
第六条第一款第一项修改为:“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,为应纳税所得额。”
第九条中的“七日内”修改为“十五日内”。
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新旧个人所得税法修改内容说明
一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级,且税率和速算扣除数都有所变化。
二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提升到每月3500元。
三、延长了申报时间。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。
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(五)新旧税率表比较(表一)(工资、薪金所得适用)
级数
全月应纳税所得额含税级距
税率(%)
速算扣除数
新
旧
新
旧
新
旧
1
不超过1500元的
不超过500元的
3
5
0
0
2
超过1500元至4500元的部分
超过500元至2000元的部分
10
10
105
25
3
超过4500元至9000元的部分
超过2000元至5000元的部分
20
15
555
125
4
超过9000元至35000元的部分
超过5000元至20000元的部分
25
20
1005
375
5
超过35000元至55000元的部分
超过20000元至40000元的部分
30
25
2755
1375
6
超过55000元至80000元的部分
超过40000元至60000元的部分
35
30
5505
3375
7
超过80000元的部分
超过60000元至80000元的部分
45
35
13505
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
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新旧税率表比较(表一)说明(工资、薪金所得适用)
一、全月应纳税所得额含税级距由九档调整为七档,每级距全月应纳税所得额有所调整。
二、税率相应由5%— 45%调整为3%—45%。
三、速算扣除数相应由0-15375变化为0-13505。