审计决定审理.ppt

各位同事:
大家好!下面我就个人对审计决定的认识与理解,与各位做一个交流与探讨,不当之处请批评指正。
审计决定审理
审计决定的目的及依据
审计决定的撰写规范
审计决定包括的范围及案例
审计决定审理
一、审计决定的概念
国家审计署对于审计决定的解释:审计决定是审计机关做出的对被审单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书,是审计成果的最终反映和体现。
集团公司对于审计决定的解释:审计机构审定审计报告后,对被审计单位有违反国家法规和集团公司或股份公司规章制度的行为,需要依照法规给予处理、处罚的,依照法规作出审计决定,制作审计决定书。
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二、审计决定的目的
《审计署关于内部审计工作的规定》:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
中国内部审计协会(CIA):内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
国际内部审计师协会(IIA): 内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动;其目的在于为组织增加价值并提高组织的运
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作效率。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制及治理程序的效果,帮助组织实现其目标。
国家审计署、中国内部审计协会、国际内部审计师协会对内部审计目的解释的共同点:帮助组织实现其目标。
组织的目标:
利润最大化、风险最小化,也就是利润-风险最优组合
集团公司目标:发展企业、回报股东、奉献社会、造福员工
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审计决定的目的应该服务于审计工作的目标,服务于企业的目标。
三、审计决定的依据
(一)2000年审计署令第1号颁布新修订的《审计机关审计处理处罚的规定》
第二条审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为进行处理、处罚时,应当遵循本规定。
第三条审计处理是指审计机关对违反国家规定的财政收支、
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要依法给予处理、处罚的,依法作出审计决定,制作审计决定书;或者向有关主管机关提出处理、处罚建议。
(二)2003年审计署令第4号发布的《审计署关于内部审计工作的规定》
第十一条单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定,确保内部审计机构具有履行职责所必需的权限,主要是:
(九)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议;
(十)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,给予通报
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批评或者提出追究责任的建议。
(三)2002年集团公司下发的《集团公司内部审计工作规定》
第二十一条审计机构在审计过程中可以行使下列权限:
(六)提出纠正、处理违反财经纪律行为的意见以及改进经营管理、提高经济效益的建议;
第二十二条审计机构有权对被审计单位或有关责任人严重违反财经纪律、造成严重损失浪费的行为,给予通报批评及必要的经济处理和处罚。
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