个人所得税归类.xls

个人所得税
一、工资薪金不征税项目 ;、津贴差额和家属成员的副食品补贴;;、误餐补助。
注意事项职工国有股权的分红按工资薪金征税
工资薪金所得费用扣除标准:3500元;外籍4800
雇佣、派遣单位都发放工资:雇用单位扣费用,派遣单位不扣
上缴派遣单位的部分可以扣除后计税
远洋运输伙食补贴不计税
采掘、远洋运输、远洋捕捞工资:
应纳所得税额=[(全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准)×税率-速算扣除数]×12
交通、通讯补贴:可以扣除一定标准的公务费用部分
不含税收入全额承担税款:
①应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
部分承担税款:
①应纳税所得额=雇员所得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
按比率承担税款:
应纳税所得额=(未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例)÷(1-税率×负担比例)
全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税
(1)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按上述第1条确定的适用税率和速算扣除数计算征税
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
不含税年终将 :
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额

(1)查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12,根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
(2)计算含税全年一次性奖金
应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)
(3)应纳税所得额÷12,根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:
(4)应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B
实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
双薪计税方法机关:按全年一次性奖金处理;
企业:有双薪也有全年一次性奖金,合并为全年一次性奖金,否则并入当月工资。
解除劳动合同取得一次性补偿收入征税问题(1)破产企业职工取得的免税;
(2)与用人单位解除:年平均工资3倍以内免税,3倍以上视同取得数月工资,除以工作年限(最高12)。可扣除3500。
提前退休应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数
股票期权所得应纳税所得额=(行权股票的每股市价-每股施权价)×股票数量
应纳税额=(应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数
规定