留存收益的核算.ppt

第五节留存收益的核算
1
〖识记〗留存收益;盈余公积、未分配利润。
〖领会〗利润分配的内容;提取盈余公积的
内容;应付股利的内容。
〖简单应用〗盈余公积弥补亏损的账务处理,
盈余公积转增资本的账务处理;
提取盈余公积的账务处理;
应付股利的账务处理。
本节考核知识点:
一、盈余公积的核算
留存收益由盈余公积和未分配利润构成。
按照《公司法》的规定,企业当年分配当年税后利润时,一般按照以下顺序进行:
1、提取法定公积金。
按照利润的10%提取公司法定公积金,法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的,可以不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
2、提取任意公积金。——企业自行提取。
〖盈余公积〗科目核算“法定盈余公积”和“任意盈余公积”。
盈余公积的主要用途是发展基金、弥补亏损和转增资本。资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
第五节留存收益的核算
2
3、向投资者分配利润。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例分配,但公司章程规定不按持股比例分配的除外。
(一)弥补亏损
纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。
在税前利润不足以弥补亏损的情况下,可以用以前年度的盈余公积补亏。以前年度盈余公积仍不足弥补亏损的,用提取盈余公积前的税后利润补亏。
第五节留存收益的核算
3
1、提取盈余公积的核算:
2、弥补亏损时:
第五节留存收益的核算
4
借:利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
借:盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
〖例11〗U公司本年发生经营亏损30万元,经股东大会表决通过,决定以累积的法定盈余公积20万、任意盈余公积10万弥补亏损,应进行的账务处理为:
年度终了,将“利润分配——盈余公积补亏”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
〖单选·0807〗根据《公司法》规定,公司法定公积金所提取的比例是净利润的【】。
% % % %
『正确答案』B
第五节留存收益的核算
5
借:盈余公积——法定盈余公积 200,000
——任意盈余公积 100,000
贷:利润分配——盈余公积补亏 300,000
借:盈余公积——盈余公积补亏 300,000
贷:利润分配——未分配利润 300,000
(二)转增资本
盈余公积可以用来转增资本,但法定公积金(包括资本公积和盈余公积)转为资本后,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
1、经决议,用盈余公积转增资本:
2、派送新股:
第五节留存收益的核算
6
借:盈余公积
贷:实收资本或股本
借:盈余公积
贷:股本〖股票面值〗
资本公积——股本溢价〖差额〗
年终,将其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目
(一)提取盈余公积
〖例13〗 W公司本期计提的法定盈余公积和任意盈余公积分别为30,000元和20,000元。
『正确答案』
第五节留存收益的核算
9
借:利润分配——未分配利润
贷:利润分配——提取盈余公积、应付股利或利润等
借:利润分配——提取法定盈余公积 30,000
——提取任意盈余公积 20,000
贷:盈余公积——法定盈余公积 30,000
——任意盈余公积 20,000
期末将提取的公积金转入未分配利润科目中:
(二)应付股利
股份公司的税后利润向股东进行分配,称为“应付股利”。股利的会计处理还与几个特定的日期有关。它们是:
1、宣告日:即董事会根据股东大会通过的股利分配方案宣告分派股利之日,它是公司在会计上确定有关股利负债的日期。
第五节留存收益的核算
10
借:利润分配——未分配利润 50,000
贷:利润分配——提取法定盈余公积 30,000
——提取任意盈余公积 20,000