财务知识补充培训.doc

会计核算制度
第四章财务核算指标的设置
财务考核指标的设置要求
财务考核指标的设置应满足以下要求.
满足纳税对财务经营分析报告的需要;
满足管理需要。只有符合企业内部管理要求的会计科目设置才是有价值的。所以,本书的科目设置在符合有关会计法规和准则的基础上,更多的是从管理角度出发来设置各科目的内涵和外延,所有的财务指标应服务于管理控制增效这一终极目标的。
资产类
现金:包括库存现金、临时存入指定个人账户现金。设置“人民币现金日记账”,根据业务发生顺序,逐日登记。
银行存款:指公司存在各银行开立账户无限制的、可随时支付的存款,按各开户行及账户设置二级账户,如:“银行存款——中行11111”。同时设置“银行存款日记账”,根据银行收付业务逐日逐笔登记,结出余数。
其他货币资金:包括期末未到账部分信用卡的在途金额、银行承兑汇票保证金存款、信用证存款、外埠存款、收银员找零的备用金、各分店出纳的备用金(采购员采购货款的备用金在“其他应收款”反映)等。本科目设二级科目为:
其他货币资金——信用卡
其他货币资金——备用金——按姓名设三级科目。
短期投资:包括各种基金的投资、股票投资、债券投资等。
短期投资跌价准备
应收票据:反映期末未入行的银行承兑汇票、现金支票、转帐支票、信用证等票据金额。按票据的种类设二级科目,如“应收票据——银行承兑汇票”,同时设“应收票据”备查簿,以便于及时将到期票据到银行兑现并跟进贴现情况。
应收股利
应收利息
应收账款:反映企业和个人消费挂账欠款部分的金额,预收消费款的业务也在本科目反映。本科目按欠款客户设置二级科目,如“应收账款——武警116部队”。每月应按设置的报表格式上交《应收账款账龄分析一览表》
坏账准备:实行实际发生额确认。
预付账款:是指预付各种设备款、工程材料款工程款,按供应商和施工单位设立明细科目;
其他应收款:主要反映除客房消费挂账外其他预付、应收款的金额,包括对外支付的各种押金及预付款、应收员工水电费、应收代付健康证费、为员工代办暂住证费、采购员采购货款周转用备用金等。按债务人或预付对象设置二级科目,如“其他应收款——员工健康证”。每月应按设置的格式上交《其他应收款一览表》,而服装押金单列反映。
内部往来:本科目反映独立核算的各连锁店内部相互之间的各种物资、资金等往来及结存情况。按各连锁店设二级科目,按类别设置三级科目,包括:
物资往来——内部配送、调拨物资而发生的往来,一般不需要资金的结付。
资金往来——主要指代付的各种款项、代收的营业款
其他往来——除上述往来以外的往来。
原材料:餐厅消耗用品,是菜品的组成部分。反映餐厅消耗的原料、调味品及燃料等,本科目按原材料、调味料、燃料设二级账。
物料用品:反映仓库中保存的餐厅、客房消耗性物品,包括客耗品、餐厅消耗品、清洁用品等。按领用部门设二级科目,按物品名称设三级科目,如“物料用品——中厨——洗洁精”等。
库存商品。指购入而不需加工而直接出售的饮料、快速消费品、计生保健品等。按商品存放地点设置二级科目,按商品名称设置三级科目。
其中:二级科目包括:
小吧
仓库
楼面
前厅
三级科目包括:
快速面…
受托代销商品:主要指销售分成的商品。按类别设二级科目。
存货跌价准备:当存货低于重置完全价值,并且短期内不可恢复时,按低于价值部分计提,年终计提一次
低值易耗品:指使用年限在一年以上,单位价值低500元的装饰画、布草、客房用品、办公用具、其他类别等,或其他需要纳于低值易耗品管理的各种低值物品,该项目核算经营过程中购入的低值易耗品,在新店装修营业前购入的低值易耗品部分列入固定资产处理。按使用部门设二级账,按品名设三级账,如“低值易耗品——客房——熨斗”
待摊费用:核算已经发生,但应由本期和以后一年内各月分别负担的各项费用支出,如保险类、客房用品类、装饰类、棉织类等。为了准确反映各月的低值易耗品费用支出,在会计核算上将本月发生的低值易耗品在受益期限内均摊(如果没有明显的受益期限则按十二个月均摊),月末将各月应摊的金额按费用类别一次性填入到《待摊费用摊销一览表》中。但在会计处理上,为了方便财产管理,应先通过“低值易耗品”科目反映后,立即转入到“待摊费用”科目。
固定资产,主要指单位价值超过500元,使用年限在一年以上的自有财产物资,包括办公设备、智能系统、家用电器、机械设备、厨房设备、家具设备以及广告设备、装修工程、消防工程、窗帘类、配套工程、运输设备等。按使用部门设二级科目,按财产类别设三级科目,按名称设四级科目。如“固定资产——客房——家用电器——海尔空调”其中租赁房产的装修工程、消防工程、窗帘类、土建工程等则在开业第一个月转入“长期待摊费用”科目中。
累