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审计工作底稿
目录
审计工作底稿的定义
审计工作底稿的分类
审计工作底稿的作用
审计工作底稿的形成与复核
审计工作底稿的整理、保管和查阅
一、审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指注册会计师在实行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料,它是审计证据的载体。
二、审计工作底稿的分类
(一)按审计工作的性质和作用
(二)按审计工作底稿编制主体分类



按审计工作底稿的性质和作用分类
业务类工作底稿
综合类工作底稿
备查类工作底稿
是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段,为规划、控制和总结整个审计工作,并发表审计意见所形成的审计工作底稿
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿
是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿

(一) 审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带
(二) 审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据
(三) 审计工作底稿是解脱或减轻注册会计师的审计责任,评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据
(四) 审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能
(五)审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值
审计工作底稿
的作用
四、审计工作底稿的形成与复核
(一)审计工作底稿的形成
1. 审计工作底稿的基本内容
被审计单位的名称
审计项目名称
审计项目的时点或期间
审计过程记录
审计结论
审计标识及其说明
索引号及页次
编制者姓名及编制日期
复核者姓名及复核日期
其他应说明事项

被审计单位的未审情况
审计过程的记录
注册会计师的审计结论

资料详实
重点突出
繁简得当
结论明确
格式规范
要素齐全
标识一致
记录清晰

5. 审计工作底稿的勾稽关系
(1)按照有关会计报表项目、会计科目或具体审计项目编制的审计工作底稿所记录的内容与数据,应与被审计单位的会计报表、账簿、凭证等直接对应。
(2)当注册会计师按照审计计划完成审计业务约定书中约定的全部事项后,应将具体审计项目工作底稿中的相关数据和内容进行归类汇总,编制试算平衡表、审计差异调整表和审计总结。
(二)审计工作底稿的复核
是会计师事务所对有关复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等做出的明文规定
复核要点
概念
复核的基本要求
三级复核制度
所引用的有关资料是否详实、可靠
所获取的审计证据是否充分、适当
审计判断是否有理有据
审计结论是否恰当
应做出必要的复核记录
应签名和签署日期
应形成相应的审计记录
一级是项目经理复核
二级是部门经理复核
三级是主任会计师或
所长或指定代理人复核