征税与纳税2.ppt

征税和纳税
第八课财政与税收
我们作为消费者,税收与我们每个人息息相关
纳税是有收入的成年人的事,与我们中学生无关。
甲
乙
每个人都直接或间接
与税收发生着联系
一、税收的基本特征
1、税收的含义
——是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式
——国家
——为实现国家职能
——政治权力
——税法
——财政收入的基本形式
主体
目的
依据
地位
凭借
(有国就有税)
(有税必有法)
税收的本质:是一种分配关系(集中反映了国家与各
阶级、各阶层的经济利益关系)
2、税收的基本特征
(1)强制性
①税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收
的,并非是自愿缴纳的。
②纳税人必须依法纳税,否则将受法律制裁.
③税收是国家取得财政收入的最普遍、最可靠
的一种形式。
(2)无偿性
①国家取得税收收入,既不需要返还给纳税
人,也不需要对纳税人直接付出任何报酬。
②税收的无偿性是相对的。
——从具体的纳税人来看,税收不具有偿还性。
——从财政活动的整体来看,税收是对政府提供
公共物品和服务成本的补偿,这又反映出有
偿性的一面。
(3)固定性
①含义:国家在征税之前就通过法律形式,预先
规定了征税对象和征收数额之间的数量比例,
不经国家有关部门批准不能随意改变。
②意义:既是对国家的约束,也是对纳税人的约束。
③相对的:随着社会经济的变化,具体的征税标准
是可以改变的
思考
某县为吸引外商投资,县政府宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税,这种做法是否妥当,为什么?
不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做,既忽视了税收的强制性,也违反了税收的固定性。
想一想
国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性?
不违反。税收具有固定性特征,,一经确定就不可随意更改,但是随着经济形势的变化,国家可以通过法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整,这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。
思考题:
税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?
3、税收三个基本特征之间的关系
无偿性
要求
强制性
保障
决定
决定
固定性
强制性、无偿性、固定性三者缺一不可,统一于税法。