分包结算审计思路探究.doc

分包结算审计思路探究
【摘要】加强分包结算审计对于规范施工总承包企业经营管理,强化内部控制,遏制腐败,保障总承包企业的合法权益,降低工程成本有着至关重要的作用。
【关键词】分包结算审计思路探究
建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。本文所探讨的审计是在施工总承包企业依法(或合同约定)分包的前提下所实施的内部审计。主要从分包单位的选择、劳务分包合同、分包结算工程量、分包结算单价、分包单位领用材料的核销、分包单位其他应扣款项等方面进行重点审计。
一、劳务分包单位选择的审计
对分包单位的选择的审计
工程分包招投标的审计
审计人员应对所有分包单位进行审核,主要针对工程分包招标的范围、分包形式是否符合国家法律法规、业主合同约定及本企业管理制度的规定,确认是否存在违规分包、违法转包或规避招标等行为,审查是否存在对本单位具备施工能力的分部分项工程进行了分包招标。
工程分包投标人资格的审计
审计人员应获取投标人企业法人营业执照、建筑业企业资质证书、安全生产许可证、财务状况资信证明等资料,确定分包单位是否具备与分包工程内容相适应的资质和能力;获取分包单位提供的公证文书,审核分包单位法人委托书的真实性,确定是否存在挂靠等违规现象。
二、劳务分包合同的审计
审计人员应重点关注合同条款的订立是否与招标、投标过程中形成的要约与承诺保持一致。通过获取招、投标文件、分包合同文本,审核分包工程承包范围是否与其资质和能力相适应,合同工期、工程质量标准是否符合总包合同的约定,审查工程量清单是否与招、投标文件相一致,安全文明施工等措施项目的投入、验收标准、程序及安全生产责任是否明确;审核是否约定了履约保证金、农民工工资保证金、质量保证金等在合同签订前或履行过程中是否已经足额收取;结算方式和支付程序的约定是否明确;审查是否约定工程材料供应范围、供应方式、结算程序,是否约定分包工程材料节超的处理原则、方法及程序;审核各类工程变更价款的调整方法是否进行了约定,是否约定了工程量变更超过一定幅度或清单项目特征描述不准确而引起的对综合单价进行调整的程序和方法;重点审核隐蔽工程、工程变更签证程序及手续的约定是否明确;审核工程验收程序的确定是否符合规范;违约、索赔及争议处理的原则程序是否合法、合理。
三、分包结算工程量的审计
确定理论工程量
工程量的审计是一切审计工作的基础。工程量的检算是以竣工图或施工图为基础,再辅以对工程联系单中变更项目的检算,汇总后形成该项目的实际工程量清单。
审计组进驻现场前首先安排工程技术人员提前一星期进场收集施工图纸、变更联系单、现场签证单、会议记录等资料,进行工程量计算,完成后会同项目工程部、合约部进行复核,完成施工图设计与工程量清单数量对比表(见下表),为分包核算及材料核消打下坚实的基础。
核算劳务分包量
核算劳务分包量的目的就是避免出现分包结算量大于理论量(设计量加变更量)。审计组通过查阅分包结算资料并将所有的分包结算量按分部分项归类汇总至工程量核算表(见下表),进行理论量与分包量的对比。如果出现分包结算量大于理论量的情况,就会同项目合约部和工程部进行检查,看差错出在什么位置,查找出多计量的分包队伍,并将多结算的量按合同约定的单价进行核