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我国上市公司利润操纵行为及其防范
摘要]近几年来,我国上市公司的会计造假行为屡禁不止。上市公司往往 t8. com采用利润操纵的方式编制虚假财务报告,或包装上市,圈占投资者的资金;或配合庄家操纵股价;或为了dd dtt. com取得配股权虚构利润等等,使投资者蒙受了巨大的损失。上市公司利润操纵行为的形式和财务特征是什么,它的成因是什么,我们sSBbWw如何对利润操纵行为进行审计防范,本文作者提出了自己的看法。
[ 关键词]上市公司、利润操纵、审计、风险防范
最近几年我们sSBbWw目睹了太多上市公司的业绩骗局,如琼民源、PT红光、东方钢炉、大庆联谊、郑百文的欺诈,ST猴王、蓝田股份以及黎明股份造假上市,还有银广夏的虚幻神话,例如银广夏管理舞弊案(会计师——中天勤会计师事务所):银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,,其中,,。这些都让人触目惊心!虚假会计信息的泛滥,严重扭曲了股票的价值,扰乱了资本市场秩序,损害了投资者的利益,极大地挫伤了股民的投资积极性。如果8 tt 不加以严厉的打击和治理,我国的资本市场就难以健康地发展。
失真的会计信息有些是由于. com会计人员业务素质低而造成的技术性失真, tt. com会计法规不完善而造成的合法性失真,还有是某些上市公司为了dd dtt. com欺骗广大投资者而无中生有,歪曲事实,恶意编造的虚假会计信息。由于. com上市公司的恶意造假具有很强的破坏作用,所以8ttt8本文把上市公司的利润操纵行为作为dddtt分析的重点。
一、上市公司利润操纵的形式
(一)关联交易
上市公司的关联交易是指上市公司与关联人之间所进行的交易。由于. com我国许多
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上市公司是在原有国有大中型企业的基础上剥离出来的,与原来
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母公司存在着千丝万缕的联系,有的人事上甚至是“两套班子,一套人马”结果导致. com我国上市公司与母公司的关联交易尤其多,手段也各式各样如:

上市公司或者联方销售产品或者关联方的原料、劳务,从而轻易达到增加. com收入、降低成本的目的。

按照<8ttt8table>有关法规规定,企业间不允许互相拆借资金,但实际8ttt8情况8 tt t 8. com是关联公司之间的资金往来和拆借比比皆是。

上市公司将不良资产委托给母公司经营,定期收取回报,这既可回避不良资产的亏损,又可获得
ssbbww利润;或者将稳定、高获利能力的资产以低收益的形式由上市公司托管直接计入上市公司的利润。
另外,还有合作投资、转嫁费用、资产重组等等形式。
(二)操纵市场
所谓操纵市场是指操纵证券市场,即指行为人(单位和个人)以获得ssbbww利益或者为目的,利用
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其资金、信息等优势或者操纵市场,影响证券市场价格,制造证券市场假象,诱导或者者在不了解事实真相的情况8 tt t 8. com下作出证券投资决定,扰乱证券市场次序的行为。

投入大量资金直接参与意图操纵的那