企业税收核算研究
摘要
企业对于一国的经济发展有着极其重要的推动作用,同时对于国家财政收入有着巨大的贡献。在经济全球化的背景下,许多企业跨国家(地区)、跨行业、集团化运作,其内部交易和财务核算日益复杂,纳税服务需求不断提高,同时税源管理的艰巨性和风险性不断加大。在我国,税收己经渗透到社会经济活动和人们口常生活的方方面面,发挥着越来越重要的作用,尤其是与纳税人的切身经济利益息息相关。从纳税人的角度来看,税收影响着他们的收入,影响着他们的经济决策,纳税人都希望在充分掌握税收信息的基础上,对企业的税收进行核算,以达到降低成本增加收益的目的。本文通过对企业税收核算的现状进行初步探讨,明确税收核算的定义,分析我国企业实施税收核算所面临的问题,并针对这些问题提出相应的决策。
关键词:税收核算问题对策
引言
随着信息科学技术的发展,经济全球化步伐的加快,企业需要的纳税服务层次不断提高,同时存在的税收风险也成为各国税务机关关注的重点,而完善税收核算可以降低企业的税收风险。为了适应新形势,大多数发达国家改革税制,将按税种设立税收管理机构的组织体系,转变为按纳税人规模设立税收管理机构,实行分类核算和管理。企业税收核算的完善不可能在短时间内完成,需要坚持不懈的探索,不断的创新。不论发达国家还是发展中国家都存在大量企业,企业在促进经济社会的发展中具有重要的地位。从目前主要市场经济国家情况看,都是我国经济体的重要组成部分。在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。与此同时企业还能成为国家税收新的增长点。但我国分散于各个税收法规中的有关企业税收政策已不能适应中小企业快速发展的要求,存在优惠政策适用范围窄、优惠手段单一、优惠目标不明确等一系列问题,不利于企业的持续快速健康发展。另一方面有的企业经营分散、纳税意识低、会计核算不规范、税源相对较少,又数量众多,没有完整的账册记录,所以对其进行税收核算非常困难,因此,完善税收核算体系显得尤为重要。本文深入了解分析了我国企业税收核算的现状及存在的问题,在积极借鉴国际先进经验和成功做法的基础上,在企业税收管理机构设置、税收风险管理、信息化平台建设及人员培训等方面提出了建议。
税收核算的定义
税收核算是指对税收资金的核算,它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为主体,以货币为主要计量单位,对税收资金及其运动进行连续、系统、全而、综合核算与控制,为税收决策及时、准确地提供信息资料,以保证税收政策法规的正确贯彻执行,保证税款及时、足额入库的一种税收管理活动。
企业税收核算体系存在的问题
纳税意识不强
税收核算体系属于会计体系的一部分,在会计体系中占有重要地位。按照我国现行对会计体系的分类力法,把会计分为企业会计和预算会计两类,税收会计是预算会计体系的组成部分,但是有的观点认为,税收会计是独立于预算会计之外的。这种模糊定位使得其在会计体系中没有明确的定位,导致许多企业忽略税收核算体系对企业的重要性。企业纳税意识不强,对于连年的亏算的企业的财政的状况并没有给与充分的认识,有些私营企业的财务人员的专业水平较低,企业的法人对纳税的概念不清楚,一般仍会有抵触的心理,所以对企业的账目的管理仅仅追求数量,对财务的报表仅仅是走走形式。使对税收会计的认知无法上升到理论的高度和深度,
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