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株洲中级会计实物培训株洲会计培训学校问题1.《中级会计实务》教材第94页第5行“固定资产”是否应改为“投资性房地产”?解答:2012年《中级会计实务》第94页第5行的表述为:“借:投资性房地产6750000”。问题2.《中级会计实务》教材第145页,倒数第2行(6)2×13年1月20日,借:投资收益———A公司债[%]:可供出售金融资产——————:为什么不是借:投资收益———,贷:可供出售金融资产———:该例中第(6)2×13年1月20日出售债券时,应当首先确认自2×13年1月1日至1月20日的利息,剩余部分才作为利息调整,即应计利息=59000/360×20=。问题3.《中级会计实务》教材第146页,第13行“”,是否为正数?解答:。问题4.《中级会计实务》教材第157页,资产减值损失转回后,公允价值变动应该扣除转回部分的金额,借:可供出售金融资产———A公司债券—公允价值变动445429,贷:资本公积———其他资本公积———公允价值变动———A公司债券445429。该分录的金额是否应该扣除转回金额435710元,即为9719元,第(6)会计分录金额投资收益等是否也改为9719呢?解答:本例中2×12年12月31日,公允价值变动额=期末公允价值-期末摊余成本-期初公允价值变动累计金额=1200000-1190281-(-435710)=445429(元),以下相关分录参阅教材相关内容。问题5.《中级会计实务》教材第214页,〔例12-7〕(1)甲公司账务处理,债务重组后债务的公允价值=[1300000-300000×(1+17%)-50000×5]×(1-40%)=419400(元)。其中,为何要50000×5,能否详细解释?解答:本例中50000×5实际应为250000,但不影响下列会计分录的编制。问题6.《中级会计实务》教材第275页,〔例15-1〕中,例题的最后一句,2×10年12月31日,企业估计该项固定资产的可回收金额为2200000元,这个数字是否应该是200000元?解答:该例中给出的可回收金额主要是用于和账面价值的比较,以确定是否需要计提减值准备。在本例中,2×10年12月31日该项的固定资产原价3000000-累计折旧300000×2=2400000(元)可收回金额2200000元,因此计提200000元的减值准备,从而使其在2×10年12月31日的账面价值等于可收回金额。问题7.《中级会计实务》教材第288页,〔例15-13〕中,“应纳税所得额=12000000+600000+2000000-1000000+1000000+300000=14900000(元)”中的第一个1000000是如何计算出来的?即有关研究支出的1000000是如何计算出来的?解答:根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,企业费用化的研究开发支出可以在据实发生的基础上,按照研究开发支出的50%加计扣除(或企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除),即:(5000000-3000000)×50%