个人所得税.ppt

第七章个人所得税本章主要内容:个人所得税的基本理论个人所得税的基本要素应纳税额的计算税收优惠申报交纳一、个人所得税的基本理论1、我国个人所得税制度的建立(1)1980年9月公布的《个人所得税法》,适用于中外人员;(2)1986年公布的《个人收入调节税暂行条例》,适用于中国公民;(3)1987年1月起《个人所得税法》仅适用于外籍人员;(4)1986年1月公布《城乡个体工商户所得税暂行条例》(4)1993年10月第一次修改《个人所得税法》,适用于中国公民和外籍人,并于1994年1月实施。(5)1999年8月第二次修正《个人所得税法》,把适用范围扩大到个人独资企业和合伙企业投资者。)、分类所得税是指把纳税人的收入按一定标准进行分类,对不同类型收入分别课征所得税,一般按比例税率征收。可以分税种,也可以分税目;具有区别对待、计征简便、源泉扣缴、税源不易流失等优点;难以综合体现纳税能力,难以综合扣除费用,难以就综合所得实行累进税率—税负有欠公平。2)综合所得税是指把各种不同来源的所得和各种不同形式的所得合在一起,不分类型,采用一种方法按累进税率征收的所得税。具有税基宽、税负公平的优点,但这一类型的所得税需要纳税人汇总申报各种所得,计征复杂、税收容易流失,也不利于区别对待。3)混合所得税是指对纳税人的各项所得按来源或性质分别实行分类所得税和综合所得税,即将一部分连续性所得(工薪、劳务、承包承租和财产租赁所得)按累进税率综合征收,对非连续性所得(财产转让、稿酬、股息利息等)按比例税率分类征收。二、个人所得税的基本要素(一)纳税人1、居民纳税人和非居民纳税人的概念参考教材2、住所和居住时间两个标准参考教材(二)应税所得的确定1、工资薪金所得,一般规定按月扣除800元。2、城乡个体工商业户经营所得3、承包承租经营所得税4、劳、稿、特、财租所得一次收入≥4000元的,为4000×(1-20%)一次收入<4000元的,为4000-8005、财产转让所得转让收入-原值-合理费用(合理费用规定参考教材)6、股息、红利所得和其他所得不得扣除任何费用。四、应纳税额的计算五、税收优惠六、申报交纳