第九章车辆购置税.ppt

第九章车辆购置税
第一节车辆购置税概述
第二节纳税义务人
第三节征税对象和征税范围
第四节税率与计税依据
第五节应纳税额的计算
第六节税收优惠
第七节征收管理
第一节车辆购置税概述
一、车辆购置税的概念
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言,属于直接税的范畴。
二、车辆购置税的特点
(一)征收范围单一:以购置的车辆为课税对象
(二)征收环节单一:实行一次性课征制,在消费领域中的特定环节一次征收
(三)征税具有特定目的:由中央财政根据国家交通建设投资计划统筹安排
(四)价外征收,税负不发生转嫁
(五)税率单一:统一的比例税率
(六)征收方法单一:从价计征。
三、开征车购税的作用
(一)有利于合理筹集建设资金;
(二)有利于规范政府行为;
(三)有利于调节收入差距;
(四)有利于配合打击走私和维护国家权益。
第二节纳税义务人
车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
一、车辆购置税应税行为
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲,这种应税行为包括以下几种情况:
(一)购买使用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。
(二)进口使用行为。
(三)受赠使用行为。对馈赠人而言,在发生财产所有权转移后,应税行为一同转移,不再是纳税人;而作为受赠人在接受使用后,发生了应税行为,就承担纳税义务。
(四)自产自用行为。
(五)获奖使用行为。
(六)其他使用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。
第二节纳税义务人
二、车辆购置税征税区域―――中华人民共和国境内
三、车辆购置税纳税义务人的具体范围――单位和个人
【应用举例】根据车辆购置税暂行条例规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )




答案:A、C、D
第三节征税对象和征税范围
一、车辆购置税的征税对象――应税车辆
车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象。所谓列举产品就是指《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆。
二、车辆购置税的征税范围
车辆购置税的征收范围包括
(一)汽车:各类汽车
(二)摩托车:轻便、二轮、三轮摩托车
(三)电车:有轨、无轨电车
(四)挂车:全挂车、半挂车
(五)农用运输车:三轮、四轮农用运输车。
第四节税率与计税依据
一、车辆购置税的税率
我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%。
二、车辆购置税的计税依据
(一)购买自用应税车辆计税依据的确定
纳税人购买自用应税车辆以计税价格为计税依据
计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。如果价款含增值税,则需要换算。
其中价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、代收款项、代垫款项等等。
注意代收款项的规定: 使用销售方单位票据收取的代收款项,应计入价外费用;使用委托方票据收取的代收款项,不计入价外费用
控购部门控购费:属于政府行政性收费,不计入价外费用
二、车辆购置税的计税依据
(二)进口自用应税车辆计税依据的确定
纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
(三)其他自用应税车辆计税依据的确定
纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认(购置价格),不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
二、车辆购置税的计税依据
(四)最低计税价格作为计税依据的确定
“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。
国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下:
,其底盘和发动机同时发生更换,其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
、减税条件消失的车辆,其最低计税价格的确定方法为:
最低计税价格=同类型新车最低计税价格*[1-(已使用年限/规定使用年限)]
规定使用年限:国产车辆10年;进口车辆15年。
3、非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格。
第五节应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额,应纳税额的计算公式如下:
应纳税额=计税价格×税率
由于车辆购置税的应