内部控制-存货控制.ppt

一、定义
存货,是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料,主要包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品等。
企业代销、代管存货,委托加工、代修存货也适用于本规范。



企业在建立并实施存货内部控制制度中,至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制,并采取相应的控制措施:
(一)权责分配和职责分工应当明确,机构设置和人员配备应当科学合理;
(二)存货请购依据应当充分适当,请购事项和审批程序应当明确;
(对请购的规定)


?由谁确定?
?
(三)存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰,对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定;
(四)存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。
各事项流程
计划和安排生产
发出原料
生产产品
费用归集和成本核算
产成品入库
发出产成品
生产指令
领发料凭证
产量和工时记录
工资汇总表及人工费用分配表
材料费用分配表
制造费用分配表
成本计算单
存货明细账
二、岗位分工及授权批准
(一)企业应当建立存货业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
存货业务的不相容岗位至少包括:
存货的请购与审批,审批与执行;
存货的采购与验收、付款;
存货的保管与相关会计记录;
存货发出的申请与审批,申请与会计记录;
存货处置的申请与审批,申请与会计记录。
(二)企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德,遵纪守法,客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训,不断提高他们的业务素质和职业道德水平。
Eg:
亲信随意的收发规章制度的漠视?
责任心(盘点)对存货的观察看护?能力?
(三)企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据存货授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理存货业务。
如何保证不越权审批?
如何保证按照审批人的批准意见办理存货业务?
(四)企业内部除存货管理部门及仓储人员外,其余部门和人员接触存货时,应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品或需保密的物品,应当规定更严格的接触限制条件,必要时,存货管理部门内部也应当执行授权接触。