美国最新公司治理信息
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美国审计总署方针
审计组织不应当提供非审计服务来行使管理职能和管理决策
审计组织不应当对自己的工作进行审计,也不应提供那些对审计有重大影响的非审计服务
两项基本原则
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美国审计总署安全七信条
提供非审计服务的人员不应当计划,执行,或复核与该服务有关的审计工作
如果非审计业务由另一个非相关的组织完成,审计组织不可以不恰当地缩小其审计工作的范围和程度
审计组织应当把其对于非审计业务的考虑以及未违背两项基本原则的合理推论记录在案
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美国审计总署安全七信条(续)
在提供非审计服务之前,需要同客户建立对工作的理解
质量控制系统应包括一套程序,来评价非审计业务对持续性、计划的和未来的审计的影响
如果某项非审计业务的业务性质损害了审计组织的审计工作中满足两项基本原则的能力,审计组织需要将此情况告知被审计单位管理层
对于被选中进行审计后复查的审计项目,所有的非审计服务和审计文档都应当向复查者公开
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美国审计总署 ——外部审计师和内审外包
即使不损害独立性原则外部审计师也不可提供内部审计服务
外部审计师可否提供额外的保证服务
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纽约证券交易所建议改变上市标准
纽约证交所公司义务和上市标准委员会的报告—— 2002年6月6日
证交所董事会批准——2002年8月1日
提交SEC批准——2002年8月15日
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审计委员会(续)
复核会计准则和财务报表中的主要议题
复核内控制度的充分性
复核由管理层提供的分析报告,该报告包括重大的财务报告上的问题和判断
9
权益补偿计划
所有的权益补偿计划必须由股东投票批准或否决
经纪人不拥有客户股票的对权益补偿计划的表决权,除非其有客户的书面授权
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