公允价值? ?
会计0501
应莉萍陈路燕张鹏范怀浩
谭亚潘宏孙良斌
历史成本是经济活动进行货币计价时,以经济活动的交易价格作为记录, 企业取得的资产以其购进的原始成本计价。
历史成本的优点为:
一是历史成本具有可靠性。
二是历史成本的数据比较容易取得。
三是历史成本具有可验证性。
四是“受托责任观”会计目标的必然选择。
因为历史成本是交易双方通过正常交易确定的金额, 或者财产物资购建过程中实际支付的金额, 比较客观。
因为每发生一笔经济业务总会有一个交易价格, 以这个交易价格入账既简便又易行
然而, 随着会计环境的不断变迁以及人们对会计资料的不同需求, 使得历史成本原则面临重大的挑战:
(一) 物价变动的现实, 向历史成本提出挑战。
(二) 衍生金融工具的冲击。
(三) 知识经济对历史成本的冲击。
通货膨胀时期货币币值剧烈变动, 使各个时期的以历史成本表现的货币购买力失去了可比性。不同购买力的货币数额相加, 就如同将不同国别的货币相加一样, 三美元加二英镑并不等于五美元或五英镑, 在通货膨胀时, 如果现按历史成本原则编制企业会计报表, 势必影响会计报表的相关性、真实性、客观性。
衍生金融工具日新月异, 使得历史成本会计的确认基础和计量属性发生动摇。因为衍生金融工具的特点是风险和报酬的转移不是在交易完成之日, 而是在合约签定之时。这就带来了何时确认、确认什么、如何计量以及怎样披露等一系列问题。
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