企业所得税法及实施条例.ppt

企业所得税法及实施条例
主讲人:王京梁副教授
E-mail:Wangjl516@ Tel:**********
河北经贸大学财政税务学院
企业所得税
●企业所得税法的立法背景和特点
●原企业所得税制的主要弊端
●立法的必要性
●指导思想
●统一内、外资企业所得税制的基本原则
●特点
企业所得税法体系
企业所得税若干问题的通知?
企业所得税
●纳税人
●纳税人的基本含义
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人
●纳税人的分类
居民纳税人和非居民纳税人
●纳税人的纳税义务
无限纳税义务和有限纳税义务
●所得来源地的确定
所得来源地的确定
●销售货物所得
●提供劳务所得
●转让财产所得
●股息、红利等权益性投资所得
●利息所得、租金所得、特许权使用费所得
●其他所得
企业所得税
●税率
基本税率: 25% 优惠税率20%、15%
税率
特别税率:20% 优惠税率10%、0
●纳税人、税率及计税依据的关系
企业所得税
●应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入或所得-扣除-允许弥补的以前年度亏损
●一般规定
●收入总额的确定
●扣除项目的确定
●不得扣除项目的确定
●资产的税务处理
应纳税所得额
●一般规定
●计算原则:权责发生制
●亏损的概念
企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
●清算所得
清算所得 ,是指企业的全部资产可变现价值 或者交易价格减除资产净值 、清算费用以及相关税费等后的余额。
应纳税所得额
●收入总额的计算
●收入的概念
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额
●收入的形式
货币形式和非货币形式
●收入的具体内容
●不征税收入
应纳税所得额
●收入的具体内容
●销售货物收入
●提供劳务收入
●转让财产收入
●股息、红利收入等权益性投资收益
●利息收入
●租金收入
●特许权使用费收入
●接受捐赠收入
●其他收入