消费税筹划.ppt

消费税筹划
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一、内容回顾
境内销售活动
销售方√
与国籍无关
法人
自然人
有形动产√
有形不动产×
委托加工劳务√
修理劳务√
修配劳务√
无形资产×
电力√
热力√
气体√
14类√
其他劳务×
境内进口方√
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1、烟
2、酒及酒精
3、化妆品
4、贵重首饰及珠宝玉石
8、鞭炮焰火
9、成品油
12、汽车轮胎
10、摩托车
11、小汽车
13、实木地板
14、木制一次性方便筷子
7、高尔夫球及球具
5、高档手表
6、游艇
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生产销售
批发
零售
增值税
消费税
√
√
√
×
×
√
只征收一次消费税
金银首饰、钻石及钻石饰品√
卷烟√
卷烟√
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1、生产销售应税消费品的人
2、委托加工应税消费品的人
3、进口应税消费品的人
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1、销售额
2、销售量
1)销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部价款和价外费用
2)组成计税价格
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组成计税价格
=成本×(1+成本利润率) ÷(1-消费税比例税率)
组成计税价格
=[成本×(1+成本利润率) +从量消费税] ÷(1-消费税比例税率)
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组成计税价格
=(材料成本+加工费) ÷(1-消费税比例税率)
组成计税价格
=(材料成本+加工费+从量消费税) ÷(1-消费税比例税率)
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酒厂A和B,均为独立核算的法人企业。
A主要经营粮食类白酒
B以A生产的粮食酒为原料,生产药酒
A每年要向B提供价值2亿元,总计5000万千克的粮食酒。
二、企业合并筹划
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A
B
其他
粮食白酒
消费税
药酒
消费税
销项税
销项税
原料已纳消费税不得扣除
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