实物会计实际做账知识.doc

创信财务会计入门
一般情况下,常用会计科目的设置
往来类
应收账款、应收票据、预付账款:客户/江苏省、浙江省等/南通XXX公司、浙江XXX公司
其中应收账款淘宝类的公司,因客户数量繁多,二级科目只设置为单位和个人;应收票据二级科目也需分单位和个人
应付账款、应付票据、预收账款的设置:供应商/江苏省、浙江省等/南通XXX公司、浙江XXX公司
其他应收款/单位113301、其他应付款/单位218101
其他应收款/个人113302、其他应付款/个人218102
(其他应收款、其他应付款不同的单位和个人应分别核算)
其他应收款/社保113303、其他应付款/社保218103
其他应收款/公积金113304、其他应付款/公积金218104
其他应收款个人所得税113305、其他应付款/个人所得税218105
其他应交款/教育费附加217601
其他应交款/地方教育费附加217602
其他应交款/基金217603
其他应交款/文化建设费217604
关于坏账准备:新会计准则规定,坏账比例为应收账款余额的5%,%,年末需做纳税调整。
计提时:
借:资产减值损失/流动资产减值损失
贷:坏账准备
发生坏账时:
借:坏账准备
贷:应收账款
冲回时的会计分录:
借:坏账准备
贷:资产减值损失/流动资产减值损失
(小企业不预先计提,实际发生时据实计入营业外支出,同时冲减应收账款或预付账款,但需向税务提供核准材料)
存货类
包括原材料、材料成本差异、低值易耗品、包装物、委托加工物资、库存商品、存货跌价准备、在产品、生产成本等.
按照存货的分类设置二、三级科目,并设置数量金额式。
例:原材料1211
原材料/钢材121101
原材料/钢材/甲型号/12110101
原材料/钢材/乙型号/12110102
原材料/木材121102
原材料/木材/甲型号/12110201
原材料/木材/乙型号/12110202
包装物1221
包装物/纸箱122101
包装物/包装袋122102
购入时:
借包装物
贷银行存款、现金、应付账款等
生产型企业领用时:
借生产成本
贷包装物
贸易公司领用随库存商品出售但不单独计价的包装物时:
借营业费用(或主营业务成本)选择核算方法后,年度内不得变更
贷包装物
存货的核算方法有:先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法,建议尽量使用加权平均法,计价方法一旦选定,不得随意更改。
存货的暂估 P20
企业当月或当年实际发生的相关成本费用,由于各种原因未能及时取得有效发票时,可暂按实际发生金额及数量暂估该成本费用并进行核算;但应催促客户在次月取得该笔发票,年底发生的暂估应在次年汇算清缴前提供该成本、费用的有效凭证,否则必须视作利润交税。
非流动资产类
固定资产二级科目应分为:房屋和建筑物、交通运输设备、机械设备、电子电气设备、办公家具等
固定资产1501
固定资产/房屋和建筑物150101
固定资产/交通运输设备150102
固定资产/交通运输设备/汽车15010201
固定资产/交通运输设备/电瓶车15010202
固定资产/机械设备150103
固定资产/机械设备/甲类15010301
固定资产/机械设备/乙类15010302
固定资产/电子电气设备150104
固定资产/电子电气设备/甲类15010401
固定资产/电子电气设备/乙类15010402
固定资产/办公家具150105
固定资产/办公家具/甲类15010501
固定资产/办公家具/乙类15010502
固定资产的月折旧额一般采用年限平均法计提:固定资产原值*
固定资产计算折旧的最低年限:
房屋、建筑物20年
机器、机械设备10年
办公家具、器具、工具5年
飞机、火车、轮船以外的交通工具4年
电子设备3年
从固定资产入账的次月开始计提折旧
借:管理费用/折旧(管理部门)
营业费用/折旧(营销部门)
制造费用/折旧(生产车间厂房及机器设备)
贷:累计折旧
待摊费用二级科目应设置:开办费(开办费在万元内的企业不必设置)、装修费、房租、租车费、摊位费、广告费、代理费、信息技术费、汽车保险费等
待摊费用1301
待摊费用/开办费130101
待摊费用/装修费130102
待摊费用/房租130103
待摊费用/租车费130104
待摊费用/摊位费130105
待摊费用/广告费130106
待摊费用/代理费130107
待摊费用/信息技术费130108
待摊费用/汽车保险费130109
开办费指筹建期发生的人员工资、办