企业所得税汇算清缴.ppt

企业所得税汇算清缴
课程目录
一、2010年企业所得税汇算清缴环境
二、2010年税务检查中的敏感问题
三、规划总体税负、享受所得税的税收优惠
四、财税人员眼中的公司法与合同法
五、税务稽查的主要会计账户及涉税问题
六、企业税收产生的根源---经营行为的规范
七、企业收入类中的疑难问题处理与纳税调整
八、企业扣除类中的疑难问题处理与纳税调整
2010年企业汇算清缴
1,2010年国家财税政策的特点及未来趋势
税收政策与企业经营的结合性
立法的规范化、执法的人性化
对关联企业的关注度从国际走向国内
不合理商业安排的检查逐渐深化
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2010年企业汇算清缴
2,税收征管模式给企业带来的思考
增值税全行业化发展步伐
实体法改革的趋势与执行成本之间的关系——建立风险导向的税控
税收政策倾逐渐倾向于所得、资源、财产税
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[案例]秦池是怎样倒台的?
[解析] “财税字[2001]84号文,将粮食白酒和薯类白酒的消费税计税办法由从价定率计税改为从量定额()和从价定率(粮食白酒税率为25%)相结合的复合计税办法,同时停止执行外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。”
在该政策出台之前,假定乙企业从甲企业购入500克原料粮食白酒,不含增值税的价格为10元,采用上述加工方式生产出成品酒1000克,不含增值税的价格为20元,则甲企业应缴消费税为:10×25%=(元),
乙企业实现销售后应缴消费税为:
20×25%-=(元),。
听党的话,听人民的话
执行新政策后,甲企业应缴消费税为:10×25%+=3(元),乙企业实现销售后应缴消费税为:20×25%+2×=(元),。
[方案]通过缩短供应链方式进行筹划。
如果乙企业并购甲企业或自己生产原料酒,缩短供应链。,可
节税金额为(9-6)**(1-25%)=,。
听党的话,听人民的话

例如政策的解读
《关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》
国家税务总局公告2010年第2号
《关于种植行业增值税有关问题的公告》
国家税务总局公告2010年第17号
2010年企业汇算清缴
、人性化
解读2009年1号公告《关于纳税人权利与义务的公告》
程序规范化要求
国税函[2010]79号
关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
税收征管机关和纳税人举证
2010年企业汇算清缴

关联方的确认条件
依据:
国税发[2009]2号

《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》第九条的八类标准
2010年企业汇算清缴

1、商业目的原则
如果商业安排的主要目的不是为了避税,则交易行为是合理的;如果主要目的是为了获取税收利益,并且没有这些税收利益就不会进行这项交易,则交易行为是不可接受的,也称不合理的商业安排(滥用法律)
或者缺乏经济实质
或者以合法形式掩盖虚假交易
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