消费税概述.ppt

税收概论
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第三章消费税 Consumption Tax
第一节消费税概述
第二节消费税的征税范围及纳税人
第三节消费税的税目与税率
第四节消费税应纳税额的计算
第五节出口应税消费品退(免)税
第六节消费税的征收管理
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第一节消费税概述
一、消费税的概念
是以特定消费品或消费行为为课税对象而征收的一种税。
我国消费税是对在我国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品的销售额、销售数量、进口总额、进口数量征收的一种税。
二、消费税的由来
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第一节消费税概述
三、我国消费税的特点
1、征收范围具有选择性。以特定消费品为课税对象
2、征收环节具有单一性。
一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节因为价款中已包含消费税,因此不再缴纳消费税。从1995年1月1日起,金银首饰由生产销售环节征税改为零售环节(征税金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰简称金银首饰) ;从2002年1月1日起,钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节征税;自2003年5月1日起,铂金首饰消费税改在零售环节征税。
3、征收方法具有灵活性。从量与从价征税并存
4、税率、税额的差别性
5、消费税是价内税
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第二节消费税的征税范围及纳税人
一、消费税的征税范围
(一)生产应税消费品
(二)委托加工应税消费品
(三)进口应税消费品
(四)零售应税消费品
(五)批发卷烟
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税目
征税范围的一般规定
征税范围的特殊规定
烟
卷烟、雪茄烟、烟丝
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酒及酒精
粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精
果啤应征消费税
调味料酒不征消费税
化妆品
美容修饰类化妆品、高档护扶类化妆品和成套化妆品
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩不征消费税
贵重首饰及珠宝玉石
金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的珠宝玉石
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鞭炮焰火
鞭炮、焰火
体育用的发令纸、鞭炮药引线不征消费税
成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
航空煤油暂缓征消费税
甲醇汽油征收消费税
汽车轮胎
汽车、挂车、专用车和其他机动车的内、外胎
农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征消费税;子午线轮胎免征消费税;翻新轮胎停征消费税;小全地形车轮胎征收消费税
摩托车
轻便摩托车和摩托车
最大设计车速不超过50km/h、发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征消费税
小汽车
符合规定标准的各类乘用车和中轻型商用客车
电动汽车不征消费税;特定标准商用客车不征消费税;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税
高尔夫球及球具
高尔夫球、球杆、球包(袋)
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高档手表
不含税销售价格1万元/只以上的各类手表
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游艇
无动力艇、帆艇和机动艇
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木制一次性筷子
各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子
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实木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复合地板,及未涂饰地板和漆饰地板
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第二节消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人
消费税的纳税人,是指在我国境内从事生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括:
(1)从事应税消费税生产的单位和个人。
(2)从事委托加工应税消费品单位和个人,由受托方在向委托方交货时代收代缴。
(3)从事应税消费品进口的单位和个人。
(4)从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位和个人。
自2009年5月1日起,在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人,为消费税纳税义务人,征收范围包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
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第三节消费税的税目与税率
一、税目与税率
征收消费税的消费品包括14个税目;有的税目还下设若干子税目。
1、烟
1)卷烟:每箱(50000支)150元
每条(200支):56%(70元及以上)
36%(70元以下)
2)雪茄烟:36%
3)烟丝:3