房地产开发企业会计科目.doc

企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目:
,可以增设“142拨付所属资金”科目;附属单位可以相应增设“302上级拨入资金”科目;
,可以增设“118外汇价差”科目;
、各单位周转使用的备用金,可单独设置“ 120备用金”科目核算;
,可以不设“物资采购”和“材料成本差异”科目,增设“122在途物资”科目;
,企业可以不设置“材料成本差异”科目,而在“库存材料”、“低值易耗品”科目内分别设置“成本差异”明细科目核算;
,可将其并入“库存材料”科目核算;
、预付账款不多的企业,可以不设置“预收账款”、“预付账款”科目,将预收、预付账款业务在“应收账款”、“应付账款”科目核算;
8. 企业根据管理要求,可以将“开发成本”、“开发间接费用”科目合并为“402开发费用”科目;或将“开发成本”科目分为“403土地开发”、“404房屋开发”、“405配套设施开发”、“406代建工程开发”四个科目;
,对开发项目采取自营施工建设的,可以增设“ 408工程施工”、“409施工间接费用”科目;
,经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照财政部印发的相应行业会计制度,增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算;
、其他负债,企业可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。
(二)会计科目使用说明
预付账款
一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款,以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。
预付给承包单位抵作备料款的材料,也在本科目核算。
二、本科目应设置以下两个明细科目:
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。
三、企业预付给承包单位的工程款和备料款,借记本科目,贷记“银行存款”科目;拨付承单位抵作备料款的材料,借记本科目,贷记“库存材料”等科目;企业与承包单位结算工程价款时,根据承包单位提出的“工程价款结算账单”结算工程款,借记“开发成本”科目,贷记“应付账款应付工程款”科目,同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款,借记“应付账款”科目,贷记本科目。
企业预付给供应单位的货款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到所购物资的发票账单,根据发票账单的应付金额,借记“物资采购”科目,贷记“应付账款”科目;同时,将预付的货款自本科目转入“应付账款”科目,借记“应付账款”科目,贷记本科目。
物资采购
一、本科目核算企业购入各种物资的采购成本。
委托外单位加工材料的加工成本,应直接在“委托加工材料”科目核算,不在本科目核算。
二、购入物资的采购成本包括:(1)买价;(2)运杂费;(3)流通环节交纳的税金、外汇价差;(4)采购保管费,即企业的材料物资供应部门和仓库在组织材料物资采购、供应和保管过程中发生的各项费用。其中第1、3项应直接计入材料物资的采购成本;运杂费能分清负担对象的,直接计入有关材料物资的采购成本,不能分清负担对象的,按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准,分摊计入各有关材料物资的采购成本。采购保管费一般应先通过“采购保管费”科目核
算,月终分配计入各材料物资的采购成本。
三、本科目的使用方法如下:
、账单支付物资价款和各项费用、税金时,借记本科目,贷记“银行存款”、
“现金”、“其他货币资金”等科目;采用商业汇票结算方式的,购入物资,开出、承兑商业汇
票时,借记本科目,贷记“应付票据”科目。
,而发票账单尚未收到,货款尚未支付时,可暂不记账,等发票账单到达时,再按发票账单金额记账,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
,借记“预付账款预付购货款”科目,贷记“银行存款”科目;物资验收入库后,再根据审核无误的发票账单的应付金额,借记本科目,贷记“应付账款”科目,同时将预付货款自“预付账款预付购货款”科目转入“应付账款”科目。补付货款时,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目。
,应查明原因及时处理。合理损耗(定额内损耗)记入物资材料的采购成本,能够确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,借记“应付账款”、“其他应付款”科目,贷记本科目。尚待查明原因才能转销的损失,先转入“待处理财产损溢”科目,借记“待处理财产损溢”科目,贷记本科目。查明原因后,再分别处理。属于自然灾害造成的损失,应扣除残料