第二章 基本核算方法.ppt

第一节会计科目
第二节记账方法
第三节会计凭证
第四节会计账簿及账务组织
第二章基本核算方法
第一节会计科目
会计科目是将业务活动和财务活动,按一定标准,冠以一定的名称,进行科学分类的标志,是设置账户、分类记载会计事项的工具,也是确定会计报表项目的基础;
一、会计科目的设置原则和要求
1、必须体现党和国家的方针、政策,充分发挥会计的职能作用;
2、必须根据业务需要,既要反映专业特点,又要便于按统一会计科目进行归属;
3、必须采用国际通用标准,与国际会计准则接轨;
4、必须根据会计核算的需要,讲求实效、方便使用、提高质量。
三、会计科目的分类
(一)、按资金性质分
1、资产类
2、负债类
3、资产负债共同类:在日常核算中资产负债性质不确定,其性质视科目的期末余额而定;
4、所有者权益类
5、损益类
(二)、按与资产负债表的关系分
1、表内科目
2、表外科目:用以反映或有事项,亦即债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项;
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经济业务发生后,涉及表内科目增减变动的,采用复式记账法,未引起表内科目变化,涉及表外科目增减变化的,用单式记账法。
一、复式记账法(借贷记账法)
1、记账主体:会计科目
2、记账原理:资产=负债+所有者权益
3、记账符号:以“借”“贷”作为记账符号
第二节记账方法
科目名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
支出减少
借方
各类科目借贷方记载经济内容情况表
4、记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”
1)、一项资产增加,一项负债增加;
例:某储户以现金存入活期储蓄存款1000元
借:现金 1000
贷:活期储蓄存款 1000
2)、一项资产增加,一项所有者权益增加;
例:收到某投资者以现金投入的资本金100000元
借:现金 100000
贷:实收资本 100000
4、记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”
3)、一项资产增加,另一项资产的减少;
例:从中央银行存款账户中支取现金120000元
借:现金 120000
贷:存放中央银行准备金 120000
4)、一项负债的减少,一项资产的减少;
例:某企业从存款中归还所借短期贷款50000元
借:单位活期存款 50000
贷:短期贷款 50000
4、记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”
5)、一项负债的减少与另一项负债的增加;
例:某企业A从存款账户中支付20000元,划入在同行开户的某企业B存款账户中
借:单位活期存款-A 20000
贷:单位活期存款-B 20000
6)、一项负债的减少与一项收入的增加;
例:某企业以存款归还银行借款利息1800元
借:单位活期存款 1800
贷:利息收入 1800
4、记账规则:“有借必有贷,借贷必相等”
7)、一项费用支出的增加与一项资产的减少;
例:某行以现金支付个人储蓄存款利息1500元
借:利息支出 1500
贷:现金 1500
8)、一项费用支出的增加与一项负债的增加;
例:通过转账支付某企业活期存款利息500元
借:利息支出 500
贷:单位活期存款 500
9)、所有者权益一增一减;
例:经批准,将资本公积150000元转增资本金
借:资本公积 150000
贷:实收资本 150000
某商业银行向人民银行缴存现金80,000元;
借:存放中央银行准备金 80,000
贷:现金 80,000
金龙商厦签发转帐支票,金额50,000元,向华威集团公司支付购货款,转入该单位账户;
借:单位活期存款-金龙商厦 50,000
贷:单位活期存款-华威集团 50,000
纺织品公司向银行申请贷款100,000元,转入存款账户;
借:短期贷款-纺织品公司 100,000
贷:单位活期存款-纺织品公司 100,000
东生公司从银行提取现金120,000元,发放工资;
借:单位活期存款-东生公司 120,000
贷:现金 120,000
5、试算平衡:发生额平衡、余额平衡