资产负债表所得税会计.ppt

第五章所得税会计
第一节企业所得税概述
第二节企业所得税的计算与申报
第三节企业所得税会计基础
第四节企业所得税的会计处理
第五节个人所得税的会计处理
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第一节企业所得税概述第二节企业所得税的计算与申报
一、几点说明
2008年1月1日起我国将执行新的企业所得税法,内外资企业所得税合并,统一适用新法。
2007年1月1日我国上市公司按照新的所得税会计准则进行财务核算。
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二、企业所得税的法律规定。
新旧比较
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第三节所得税会计基础
一、所得税会计概述
1、产生及由来
从本质而言,会计和税法的不同原则和计量收益的标准源于两者的目的不同。
会计目的:为投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等提供有用的决策信息。
税法目的:对企业的经营所得进行征税,筹集财政资金,调节经济,为宏观经济服务。
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会计:权责发生制
税法:收入按不完全的权责发生制,支出按不完全的收付实现制。
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2、所得税会计发展趋势展望:税会差异减少是未来发展趋势。纳税成本大,调帐困难,避免出现非主观故意不遵从税法的现象。
A、会计准则取消后进先出。
B、视同销售中自产货物作为非货币性福利方发放给职工个人,会计上确认收入。
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二、所得税会计的理论基础
1、所得税会计中的所得税性质
一项收益分配?还是一项费用?
从税法的角度来看,所得税是一种义务,不是一种费用,税法第十条第(二)项规定,在计算应纳税所得额时,企业所得税税款不得扣除。
2、当期计列法与跨期分摊所得税分摊法
本期的所得税费用=应交所得税???
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本期的所得税费用≠本期应交所得税
应付税款法
纳税影响会计法
税率变动是否对递延税款进行调整
递延法
负债法
基于何种报表
资产负债表债务法
利润表债务法
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三、企业所得税会计差异:
在递延法和利润表债务法下,按“差异”在未来是否能够转回,可分为永久性差异和时间性差异。
在资产负债表债务法下,仅确认暂时性差异的所得税影响。
三者差异的关系是:暂时性差异包括一切时间性差异。暂时性差异不包括永久性差异。
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(一)永久性差异
指在某一会计期间,由于会计准则、制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同,所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生,不会在以后各期转回。
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