会计账务处理程序.ppt

第七章会计账务处理程序
欢迎大家步入会计学殿堂
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学习目标:
知识目标:
了解各种账务处理程序的基本特点、优缺点及其适用范围;
理解各种账务处理程序的账务处理过程;
熟悉各种账务处理程序下凭证账薄的设置。
技能目标:
采用记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序处理经济业务全过程。
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内容提要:
第一节会计账务处理程序的概念与种类
第二节记账凭证账务处理程序
第三节科目汇总表账务处理程序
第四节汇总记账凭证账务处理程序
第五节普通日记账账务处理程序
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第一节会计账务处理程序的概念与种类
任何一个会计主体在进行会计核算时,都要填制和审核会计凭证和登记账簿,对经济业务进行不断地归类、加工整理、汇总综合,形成系统的核算资料,再将这些核算资料按照规定的指标体系进一步归类、综合,形成报表。在整个过程中,有不同类型、格式的会计凭证和会计账簿可供选择。把不同的会计凭证组织、会计账簿组织按不同的记账程序和方法结合在一起,就形成了不同的账务处理程序。
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一、会计账务处理程序的概念
也称会计核算程序、记账程序,是指会计核算中,会计凭证、会计账簿组织、记账程序和方法相互结合的方式。
会计凭证组织是指会计凭证的种类和格式以及凭证之间的相互关系。
会计账簿组织是指会计账簿的种类和格式以及账簿之间的相互关系。
记账程序和方法,是指从填制、整理、传递会计凭证,登记会计账簿,到编制会计报表整个过程的工作顺序和方法。
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二、会计账务处理程序的要求
(1)必须适应单位本身的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况,有利于会计核算的分工,建立岗位责任制。
(2)必须适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要,全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。
(3)必须在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下,尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作效率,节约人力物力,节约核算费用。
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三、会计账务处理程序的种类
(1)记账凭证账务处理程序
(2)科目汇总表账务处理程序
(3)汇总记账凭证账务处理程序
(4)普通日记账账务处理程序
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第二节记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。
其显著特点是:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
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二、记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置及格式
(1)记账凭证的设置:可以采用通用记账凭证,也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。
(2)会计账簿的设置: 需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
(3)现金日记账、银行存款日记账采用三栏式;总分类账按规定的会计科目开设,采用三栏式。明细分类账则可以根据经营管理的需要分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。
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三、记账凭证账务处理程序的核算步骤
(1)根据各种原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。
(2)根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证,由出纳逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(3)根据记账凭证,参考原始凭证或汇总原始凭证,登记各种明细分类账。
(4)根据记账凭证逐笔登记总分类账。
(5)月终,将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账户余额合计数,分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。
(6)月终,根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录,编制会计报表。
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