2013会计继续教育《税务会计》.ppt

2013年如皋市会计继续教育(企业类)税务会计
2013年4月
课本的整体框架结构
(一)概述:第一章
(二)流转税:增值税、营业税、消费税;
流转环节其他税种:城市维护建设税、关税、烟叶税;
(三)所得税:包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税(已与内资企业统一为企业所得税)、个人所得税;
(四)资源税:资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税;
(五)财产税:房产税、契税。
(六)行为税:车船税、车购税、印花税、固定资产投资方向调节税(2000年暂停)。
共18个税种(其中:烟叶税、固定资产投资方向调节税未包含,实际讲解16个)
第一章税务会计概述

税务会计与财务会计、管理会计已成为现代企业会计的三大组成部分。
:(P2)是以国家现行税收法律为准绳,以货币为计量单位,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
:(P2-3)
税收法规的制约性(强制性、无偿性、固定性)
会计主体的特定性(纳税人)
核算目的的双重性(兼顾国家和纳税人)
会计差异的可调性(应纳税所得调整)
二、税务会计的主体与对象
:直接负有纳税义务的实体。并不等同于会计主体。
:经营收入、生产经营成本(费用)、收益分配、税款的缴纳或减税,支付的滞纳金和罚款。
三、税务会计的职能、任务与目标
1、税务会计的职能:核算职能、监督职能和筹划职能(事先、税法允许范围优化税收负担、化解纳税人风险)
2、税务会计的任务:(P5-6)
3、税务会计的目标:依法纳税的义务、正确进行税务会计处理,协调与财务会计的关系、合理选择纳税方案,进行税务筹划。
四、税务会计核算的前提和原则
1、前提条件:纳税主体(税法规定直接负有纳税义务的实体,如房产开发公司销售商品房)、持续经营、资金时间价值、纳税会计期间
2、一般原则:税法优先原则(针对企业会计准则,两者不一致时以税法为准,对会计核算结果进行调整)、谨慎性原则(较少运用、会计上的减值坏账计提税法不承认)、税务筹划原则(如增值税申报与重延期缴纳形成滞纳金)、接受审查原则(定期、不定期)
五、工作内容和会计科目设置
1、税务会计的具体工作内容
可从不同时间阶段来划分。
1)月初的工作内容(-9)
2)月中的工作内容
3)月末的工作内容
4)年末的工作内容
2、税务会计的科目设置:
六、税务会计的工作程序
税务登记
是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时,必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。
是整个纳税程序的首要环节,可分为开业登记、变更登记、注销登记和其他税务登记。