第二章 基本核算方法.ppt

第二章基本核算方法
第一节会计科目
第二节记账方法
第三节会计凭证
第四节账务组织与账务处理
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第四节账务组织与账务处理
一、账务组织
(一)、会计账簿
1、序时账:现金收入和付出日记簿等;
2、分类账:明细分类账、总分类账;
3、登记簿:登记主要账簿未能或不必记载而又需要登记和查考的业务事项;
(二)、核算系统
1、明细核算
2、综合核算
二、账务处理
(一)、账务处理程序(双线核算)
(二)、账务核对程序
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(二)、账务核对程序
1、每日核对
(1)、总分核对:总账与所属分户账发生额核对,与所属余额表的余额核对;
(2)、账款核对:现金收付日记簿总数与现金总账发生额核对,现金库存簿的现金库存数与实际库存现金和现金总账余额核对;
(3)、表外科目核对:表外科目余额与有关登记簿核对,其中有价单证、重要空白凭证与实际库存数核对;
2、定期核对
(1)、丁种账旬末未销账金额与总账核对;
(2)、计息积数核对;
(3)、各种卡片账核对;
(4)、账实核对;
(5)、内外账务核对;
核对后,达到账账、账款、账据、账表、账实、内外账务六相符
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2、综合核算
(1)、科目日结单:每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数的汇总记录,是登记总账的依据;
(2)、总账:是各科目的总括记录,是总分核对和统驭分户账的工具,也是编制会计报表的依据;
(3)、日计表:是反映当日业务和财务活动,轧平当日账务的主要工具;
综合核算图示
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1、明细核算
(1)、分户账:
甲种账(分户账)、乙种账(计息式账页)、丙种账、丁种账(销账式账页)
(2)、登记簿
(3)、余额表:计息余额表、一般余额表
(4)、现金收付日记簿
明细核算图示
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经济业务
现金业务传票
转账业务传票
现金收入日记簿
现金付出日记簿
分户账
登记簿
余额表
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第三节会计凭证
会计凭证也称传票,是各项业务活动和财务收支的原始记录,是办理业务、记载账务的依据,也是明确经济责任和事后查考的重要凭据。
一、会计凭证的作用
1、实现业务的标志,会计核算的基础;
2、账务处理的客观凭据,法律和经济责任的书面证明;
3、贯彻国家政策的体现,保证国家财产安全的手段。
二、会计凭证的分类
三、会计凭证的内容
四、会计凭证的处理和管理
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四、会计凭证的处理和管理
(一)、会计凭证的编制
1、现金传票的编制
2、转账传票的编制
(二)、会计凭证的审查
(三)、会计凭证的签章
(四)、会计凭证的传递:先外后内、先急后缓;
(五)、会计凭证的整理、装订和保管
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二、会计凭证的分类
(一)、按凭证填制的程序和用途不同
1、原始凭证:直接取得或根据业务事实填制,不直接凭以记账;
2、记账凭证:根据原始凭证编制的凭以直接记账的凭证;
(二)、按凭证形式不同
1、复式凭证:业务涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上;
2、单式凭证:每张凭证上只填记一个借方或贷方账户;
(三)、按凭证的使用范围不同
1、基本凭证:根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证;
(1)、现金收入传票; (2)、现金付出传票;
(3)、转账借方传票; (4)、转账贷方传票;
(5)、特种转账借方传票;(6)、特种转账贷方传票;
(7)、表外科目收入传票;(8)、表外科目付出传票;
2、特定凭证:根据业务的特殊需要制定的专用凭证;
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