金融会计--第四章贷款业务的核算.ppt

第四章
贷款业务的核算
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教学内容
贷款业务的核算
重点难点
贷款利息的核算原则及账务处理
贷款损失准备及抵债资产的核算
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第一节贷款业务的核算
贷款也称放款,是商业银行将其吸收的资金,按一定的利息贷给借款人使用,并约定一定期限归还贷款本息的一种借贷行为。
贷款业务是商业银行的主要资产业务之一,是商业银行资金运动的主要形式。
商业银行通过贷款业务可以实现商业银行的预期利润,也可能增加银行的信用风险。所以银行发放贷款都要从风险和收益两方面同时考虑,以求风险最小化和收益最大化。
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一、贷款的种类及利率
(一)按贷款流动性划分



(二)按贷款发放保障条件不同划分


包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。
保证贷款:第三人承诺
抵押贷款:借款人或第三人的财产
质押贷款:借款人或第三人的动产或权利

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(三)按银行贷款资金的来源和风险承担对象
:银行以合法方式筹集的资金自主发放的
贷款,风险由商业银行承担,并收取本金和利息.
:由委托人提供资金,银行根据委托人
的要求代理发放,监督使用并协助收回,风险由委
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(四)按贷款对象分


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(五)按贷款风险程度和质量划分
:借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款
本息不能按时足额偿还的那部分贷款。
:尽管借款人目前有能力偿还本息,但存在一
些可能对偿还产生不利的因素因素的那部分贷款。
:借款人还款能力出现了明显的问题,完全依靠
其正常的经营收入已无法保证足额归还本息。
:借款人无法保证足额归还本息,即使执行抵
押或担保,也难免要造成较大损失的那部分贷款。
:在采取所有可能的办法和一切必要的法律程
序后,本息仍无法收回或只能收回极少部分的那部分贷款。
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(六)利率(2011年2月9日)
项目
年利率
一、短期贷款
六个月(含)

六个月至一年(含)

二、中长期贷款
一至三年(含)

三至五年(含)

五年以上

三、贴现
以再贴现利率为下限加点确定
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二、单位贷款业务的核算原则




非应计贷款是贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款;
应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
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三、贷款业务的会计核算要求
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第二节单位贷款业务的核算
一、设置会计科目
(资产类)
核算银行按规定发放的各种客户贷款,包括质
押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。按贷
款类别、客户,分别“本金”、“利息调整”、
“已减值”等进行明细核算。
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