浅谈消费税的纳税筹划.pdf

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浅谈消费税的纳税筹划【�恐谢H嗣窆埠凸�普�俊F笠祷峒谱荚虻�号~投资性房地产实务解读��一、利用征收环节的纳税筹划二、折扣销售和实物折扣的纳税筹划摘要:消费税是国家为了调整消费税征纳税双方的权利关键词:消费税;纳税人,纳税筹划产,产品主要销售给全国各地的批发商。另有部分白酒是本市资性房产的公允价值为基础调整其账面价值,公允价值与原账难题,所以我们必须寻找更加有效可行的估值方法与之匹配。后果。囝参考文献:◎文/曹慧与义务而在对货物普遍征收增值税的基础上,对部分消费品所征收的一道价内税,企业缴纳消费税的多少,直接影响着企业的经济利益,作为消费税纳税人,如何在法律允许的范围内,科学有效地筹划其应缴纳的消费税,实现最大的财务利益,已成为纳税人比较关注的问题。本文分析了消费税纳税筹划的几种方法,并指出消费税纳税筹划应注意的问题。消费税是国家对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一种流转税,是实行单一环节征收的价内税。国家征收消费税的目的在于调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。目前,由于国家对不同的应税消费品按照不同的税率进行征收消费税的,这样,为纳税人科学合理地筹划消费税提供了一定的空间。对于消费税的筹划方法很多,本文主要探讨以下几方面的内容。消费税的征收环节是一次征收,除金银首饰、钻石及饰品外,零售环节不征税。消费税的应税行为在生产领域而非流通领域。如果企业集团内设立独立核算的销售机构,生产应税消费品的企业以较低的价格将应税消费品销售给与其关联的销售机构,则可降低生产企业的销售额,从而减少应交消费税税额。例�耗臣�殴�鞠率艟瞥ёㄓR恢C�放屏甘嘲拙频纳�的一些零售户、酒店、消费者自行到工厂直接购买。按去年的销售状况,其销售量大约为����每箱�瓶,每瓶��千克��肯��元,粮食白酒的税率为�%,从量定额为��元/斤。按此方案,全年这部分白酒应纳的消费税税额为:������.������×��痮����元�O爰跚�税负,进行税收筹划如下:集团公司下设一独立核算的经销部,销售自产白酒。税法规定:纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。除金银首饰、钻石及饰品外,消费税的纳税环节是生产领域,零售环节不征税,独立核算的销售机构处于流通领域,只缴纳增值税,不缴纳消费税。鉴于此,集团公司增设经营部后,工厂按每箱��S刖��拷崴悖���吭僖悦肯��元的价格对外销售。采用此方案后,应纳消费税税额为:�������/�����#�锘�蠼谠枷�阉埃������������元。但采用此方法时应注意,工厂销售给独立核算的经销部的价格,应当参照销售给其他商家当前的平均价格确定,如果销售价格明显偏低,主管税务机关将会对价格重新进行调整。根据税法规定,企业采用折扣销售方式时,如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额计算消费税�绻��劭鄱盍砜7⑵保�宦燮湓诓莆裆先绾未�恚��不得从销售额中减除折扣额。在当今市场竞争激烈的情况下,采用折扣销售作为促销方式是非常常见的。尤其是生产应税消费品的企业,往往会给出极大的折扣比例,以吸引消费者。因减值测试,计提相应的减值准备。同时还规定;“资产减值损失一经确认,在以后期间不得转回。”这项规定明确了企业不得调整利润,而采用公允价值模式