建总发（2006）360号.doc

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中国建设银行文件
建总发〔2006〕360号
关于印发中国建设银行套期保值等
会计核算规定的通知
各省、自治区、直辖市分行,总行直属分行,苏州、三峡分行:
根据财政部《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》和《中国建设银行会计基本政策》,总行制定了《中国建设银行套期保值业务会计核算规定》,并修订了贷款、股权投资、所得税、抵债资产和外汇业务等相关会计核算规定,现一并印发你行,请遵照执行。
BS系统优化的,相关处理以系统版本上线通知为准。
执行中的有关问题,请及时与总行联系。
联系人:牛继红,电话010-67598273。
二○○六年十二月三十一日
(本文发至全行)
中国建设银行套期保值
业务会计核算规定
一、会计科目设置
(一)增设“3191套期工具”一级会计科目,核算本行进行套期保值业务时套期工具公允价值变动金额,公允价值变动增加时借记本科目,贷记有关科目;公允价值变动减少时借记有关科目,贷记本科目。
本科目设置下列二级科目:
319110期权套期
319120利率互换套期
319130货币互换套期
319140远期合约套期
319150期货合约套期
319160外汇掉期套期
319199其他工具套期
本科目按二级科目名称设户进行明细核算。
本科目属资产负债共同类科目,余额在借方时为资产类科目,余额在贷方时为负债类科目,
本科目借方余额归属资产负债表“衍生金融资产”项,贷方余额归属“衍生金融负债”项,在试算平衡表中排列在“3190外汇营运资金”之后,“3192确定承诺调整”之前。
(二)增设“3192确定承诺调整”一级会计科目,核算本行被套期项目为尚未确认的确定承诺时,本承诺风险产生的公允价值变动金额,公允价值变动为收益时,借记本科目,贷记收入类科目;公允价值变动为损失时,借记支出类科目,贷记本科目。
本科目按确定承诺的协议名称设户进行明细核算。
本科目属资产负债共同类科目,余额在借方时为资产类科目,余额在贷方时为负债类科目。
本科目归属资产负债表“其他资产”项(借方余额),或“其他负债”项(贷方余额),在试算平衡表中排列在“3191套期工具”之后,“3210待清算建银投资专项资金”之前。
(三)在“4120资本公积”科目下增设“412060套期递延准备”二级科目,核算本行进行现金流量或境外经营净投资套期时,套期工具发生的公允价值变动有效套期部分金额。公允价值变动增加时,借记“套期工具”科目,贷记本科目,公允价值变动减少时,借记本科目,贷记“套期工具”科目。到期转出时,借(贷)记本科目,贷(借)记损益类科目或被套期项目的账面价值。
本科目按二级科目名称设户进行明细核算。
(四)增设“9512套期工具”表外一级会计科目,核算本行指定的套期工具。指定套期工具时,按套期工具的名义金额登记本科目收方,套期工具到期或终止套期关系时,登记本科目表外付方。
本科目下设二级科目:
951210期权套期
951220利率互换套期
951230货币互换套期
951240远期合约套期
951250期货合约套期
951260外汇掉期套期
951299其他工具套期
本科目按二级科目名称设户进行明细核算。
二、公允价值套期账务处理
(一)交易日
。
收入:XX套期
,应按期权价格确认初始公允价值。
(1)买入期权的处理
借:套期工具--XX套期
贷:存放境外同业活期款项
或:存中央银行存款
(2)卖出期权的处理
借:存放境外同业活期款项
或:存中央银行存款
贷:套期工具--XX套期
,对履行合约发生的资金交割处理按照《中国建设银行衍生金融工具会计核算暂行规定》执行。
(二)损益重估日

套期工具发生的利得或损失确认当期损益时,直接对冲被套期项目发生的收益或损失。
(1)公允价值变动收益
借:套期工具--XX套期
贷:XX损益
或:XX支出
(2)公允价值变动损失
借:XX损益
或:XX收入
贷:套期工具--XX套期

被套期项目公允价值变动应当计入当期被套期项目相应的损益,同时调整被套期项目的账面价值。
(1)公允价值变动收益
借:XX科目(资产类)
或:XX科目(负债类)
贷:XX损益
或:XX收入
如为尚未确认的确定承诺时:
借:确定承诺调整
贷:XX损益
或:XX收入
按确定承诺购买资产或承担负债时,以变动累计额调整履行承诺所取得资产或承担负债的初始确认金额。会计分录:
借:XX科目(资产类)
或:XX科目(负债类)
贷:确定承诺调整
(2)公允